發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1992]237號    日期：1992-10-29

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第十三條及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱細(xì)則)第四章第五十二條至第五十八條的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。
　　第二條　關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定。細(xì)則第五十二條所稱"在資金，經(jīng)營，購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系"；"直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制"；"其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系"。主要包括外商投資企業(yè)或外國企業(yè)(以下統(tǒng)稱為企業(yè))與另一公司，企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱為另一企業(yè))有下列之一關(guān)系的:
　　1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；
　　2、直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；
　　3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；
　　4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；
　　5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；
　　6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料，零配件等(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；
　　7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的；
　　8、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。包括家族，親屬關(guān)系等。
　　第三條　在納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表的同時(shí)，附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表》(見附表一)。
　　第四條　當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在審計(jì)，調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況時(shí)，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價(jià)格，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。
　　第五條　當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)價(jià)格，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料時(shí)，應(yīng)以書面通知。企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在60日內(nèi)報(bào)送。
　　第六條　企業(yè)不按規(guī)定的時(shí)間和要求申報(bào)或拒絕提供有關(guān)交易價(jià)格，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以依照<中華人民共和國稅收征收管理法>第三十九條的規(guī)定給予處罰。
　　第七條　對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款，費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出判定和調(diào)整，并據(jù)以征稅。調(diào)整方法，按稅法實(shí)施細(xì)則第53條至第57條的規(guī)定辦理。
　　第八條　當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)將調(diào)整金額，性質(zhì)書面通知被調(diào)整的企業(yè)。
　　第九條　對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被審計(jì)，調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅所得。其審計(jì)，調(diào)查，調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整案涉及以前年度所得的，也可向前追溯調(diào)整，但最長不得超過10年。
　　第十條　對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第19條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息，特許權(quán)使用費(fèi)，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅。
　　第十一條　企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整有異議，必須按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和要求先繳納稅款，然后按稅法第26條的規(guī)定進(jìn)行復(fù)議或訴訟，同時(shí)提供有關(guān)價(jià)格，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。在申請復(fù)議期限內(nèi)，若不提供資料或提供的資料不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予復(fù)議。
　　第十二條　對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款的，依照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十三條　本辦法自1993年1月1日起執(zhí)行。
　　附件:中華人民共和國國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表及填表須知