發(fā)文部門:國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[1995]162號(hào) 日期:1995-08-22 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
近一時(shí)期,各地不斷提出一些增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)管理方面的問(wèn)題要求總局予以明確,F(xiàn)根據(jù)全國(guó)增值稅專用發(fā)票計(jì)劃工作會(huì)議的討論意見,就專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具等問(wèn)題作如下補(bǔ)充規(guī)定:
一、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售專用發(fā)票時(shí)(電腦專用發(fā)票除外),必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)(即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián))的有關(guān)欄目中加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記,經(jīng)檢驗(yàn)無(wú)誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用。未加蓋上述戳記或印跡不清晰的專用發(fā)票不得交付納稅人使用。對(duì)于目前納稅人庫(kù)存未用的專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其按規(guī)定加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內(nèi)容(包括銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話號(hào)碼、開戶銀行及賬號(hào)等)和格式刻制的專用印章,用于加蓋在專用發(fā)票“銷貨單位”欄內(nèi)。
納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄,凡手工填寫“銷貨單位”欄的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票,購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。
專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍(lán)色印泥。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票,除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章外,必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章,凡未加蓋上述專用章的,購(gòu)貨方一律不得作為扣稅憑證。
稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),其稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票專用章使用紅色印泥,印模格式見附件。
三、發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的處理方法。
銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的,應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理:
銷貨方如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面,并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn),作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
四、專用發(fā)票有關(guān)欄目填開方法。
(一)開具專用發(fā)票,必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)(小寫)數(shù)前用“”符號(hào)封頂,在“價(jià)稅合計(jì)(大寫)”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“○×”符號(hào)封頂。
(二)購(gòu)銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫,不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng),可在“名稱”欄分上下兩行填寫,必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
五、關(guān)于專用發(fā)票簽章問(wèn)題。
開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。
根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角,覆蓋“開票單位”一欄。
財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。
六、上述規(guī)定從1995年10月1日起開始執(zhí)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將本通知內(nèi)容通告廣大納稅人,并組織好專用發(fā)票銷貨單位欄戳記的刻制和加蓋工作。
附件:稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章印模說(shuō)明