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關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知

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發(fā)文部門:國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號:國稅發(fā)[1995]226號    日期:1995-12-01

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:現(xiàn)將《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們,請認(rèn)真遵照執(zhí)行。各地可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
  本規(guī)程所涉及的文書,除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅務(wù)文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔1993〕109號) 及本通知已統(tǒng)一規(guī)定式樣的外,其他文書的式樣在總局未做統(tǒng)一規(guī)定前,暫由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在執(zhí)行中有什么問題,請及時(shí)報(bào)告總局。
  附件:稅務(wù)稽查工作規(guī)程抄送:最高人民法院,最高人民檢察院,公安部、國務(wù)院法制局。
  沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。附件:
  稅務(wù)稽查工作規(guī)程
  第一章總則
  第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作, 保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 (以下簡稱細(xì)則),制定本規(guī)程。
  第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、 扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。
  稅務(wù)稽查包括日;椤 專項(xiàng)稽查、專案稽查等。
  第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是:依照國家稅收法律、法規(guī),查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護(hù)稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,保證稅法的實(shí)施。
  第四條 稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù), 以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩,依靠人民群眾,加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。
  第五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu), 按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。
  第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、 實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé),互相配合,互相制約,以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。
  第七條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用本規(guī)程。
  第二章稅務(wù)稽查對象確定及管轄
  第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量, 于年末制定下年度的稽查計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(分局長)批準(zhǔn)后實(shí)施。
  第九條稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生:
  (一)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選;
  (二)根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇;
  (三)根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的資料確定。
  第十條確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。
  第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心, 受理公民舉報(bào)。舉報(bào)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。
  公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報(bào)(含電話舉報(bào))應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音,筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后,由其簽名、蓋章或者押印,但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報(bào)者不愿公開其情況,應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題,應(yīng)當(dāng)告知舉報(bào)者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映,或者將舉報(bào)材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。
  第十二條 稅務(wù)稽查對象確定后, 均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺賬,跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。
  第十三條稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的,均應(yīng)當(dāng)立案查處:
  (一)偷稅、逃避追繳欠稅,騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致稅收流失的;
  (二)未具有本條第一項(xiàng)所列行為,但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的(具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定);
  (三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票,非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票,偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的;
  (四)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。
  第十四條 各地國家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)對方查處;雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時(shí),先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行,然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定,以裁定的意見為準(zhǔn)。
  第十五條 稅務(wù)案件的查處, 原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);稅法另有規(guī)定的,按稅法規(guī)定執(zhí)行。
  第十六條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi),查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的,由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);管轄權(quán)發(fā)生爭議的,有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán);協(xié)商不能取得一致意見的,由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。
  第十七條下列案件,可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處;
  (一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件;
  (?重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件;
  (三)群眾舉報(bào)確需由上級派人查處的案件;
  (四)涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件;
  (五)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件;
  (六)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。
  第三章稅務(wù)稽查的實(shí)施
  第十八條 實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知, 告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:
  (一)公民舉報(bào)有稅收違法行為的;
  (二)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的;
  (三)預(yù)先通知有礙稽查的。
  第十九條 稽查人員在實(shí)施稽查前, 應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案,全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法,熟悉相關(guān)的稅收政策,確定相應(yīng)的稽查方法。
  第二十條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的, 應(yīng)當(dāng)自行回避,被查對象也有權(quán)要求他們回避:
  (一)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的;
  (二)稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的;
  (三)稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的;
  對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的,稽查人員是否回避,由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定。
  第二十一條實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上,并出示稅務(wù)檢查證件。
  第二十二條 實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí), 可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。
  詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄,并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任!对儐柟P錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對,當(dāng)事人沒有閱讀能力的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀,核對無誤后,由當(dāng)事人簽章或者押印;當(dāng)事人拒絕的,應(yīng)當(dāng)注明;修改過的筆錄,應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。
  調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》,并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
  需要跨管轄區(qū)域稽查的,可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的,應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函,請示對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查,對方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。
  第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的, 應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對案情的明了程度,并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
  證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫,并有本人的簽章或者押;證人沒有書寫能力請人代寫的,由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押;更改證言的,應(yīng)當(dāng)注明更改原因,但不退還原件。
  收集證言時(shí),可以筆錄、錄音、錄像。
  第二十四條 調(diào)查取證時(shí), 需要索取與案件有關(guān)的資料原件時(shí),可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料;不能取得原件的,可以照相、影印和復(fù)制,但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處,由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對無誤”字樣,并由其簽章或者押印。
  第二十五條 取證過程中, 不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;要認(rèn)真鑒別證據(jù),防止偽證和假證,必要時(shí)對關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。
  任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。
  第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告, 打擊報(bào)復(fù),作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的,應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。
  第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、 扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶和儲蓄存款,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶許可證明》,經(jīng)縣以上(含縣,以下同)稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)方可進(jìn)行,并為儲戶保密。
  稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫“稅務(wù)檢查專用證明”,與稅務(wù)檢查證配套使用;其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí),應(yīng)當(dāng)使用被查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅務(wù)檢查專用證明”。
  第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的, 應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的,驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》,查封時(shí),應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志,注明公歷年、月、日,加蓋公章;依法需扣押的,應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并開具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。
  第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的,要填寫《解除查封 (扣押)通知書》,通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》,前來辦理解除查封(扣押)手續(xù);需解除暫停支付的,應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
  第三十條稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具《納稅保證金專用收據(jù)》,并專戶儲存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)轄崆逅翱畹,?還其保證金;逾期未結(jié)清稅款的,以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的,應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金;不足抵繳其應(yīng)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。
  第三十一條 對未經(jīng)立案實(shí)施稽查的, 如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。
  第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》 ;責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處;稽查結(jié)束時(shí),應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明,核對事實(shí),聽取意見。
  第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件, 稅務(wù)稽查完畢,稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》!抖悇(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:
  (一)案件的來源;
  (二)被查對象的基本情況;
  (三)稽查時(shí)間和稽查所屬期間;
  (四)主要違法事實(shí)及其手段;
  (五)稽查過程中采取的措施;
  (六)違法性質(zhì);
  (七)被查對象的態(tài)度;
  (八)處理意見和依據(jù);
  (九)其他需要說明的事項(xiàng);
  (十)稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。
  第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》 ,連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù),提交審查部門審理。
  第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件, 稽查完畢后,可按照簡易程序,由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書》,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
  第三十六條對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的,按照以下程序執(zhí)行:
  (一)未經(jīng)立案查處的,由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》,說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見,一式兩份,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,一份存檔,一份交被查對象;
  (二)經(jīng)立案查處的,稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》,說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見,連同有關(guān)稽查資料,提交審理部門審理。
  第四章稅務(wù)稽查審理
  第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。 必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會審。
  第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽可人員提供的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 及所有與案件有關(guān)的其他資料,并對如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn);
  (一)違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全;
  (二)適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng);
  (三)是否符合法定程序;
  (四)擬定的處理意見是否得當(dāng)。
  第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、 證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況,應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。
  第四十條 對于大案、 要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后定案。
  第四十一條 審理結(jié)束時(shí),審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見,制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書》,履行報(bào)批手續(xù)后,交由有關(guān)人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的,制作《稅務(wù)違法案件移送書》,經(jīng)局長批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。
  第四十二條《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容:
  (一)被處理對象名稱;
  (二)查結(jié)的違法事實(shí)及違法所屬期間;
  (三)處理依據(jù);
  (四)處理決定;
  (五)告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán);
  (六)作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章;
  (七)作出處理決定日期;
  (八)該處理決定文號;
  (九)如果有附件,應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。
  《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù),必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章,并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。
  第四十三條 對稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 ,審查人員審理后確認(rèn)的,制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份,報(bào)批準(zhǔn)后,一份存檔,一份交被查對象;有疑問的,退稽查人員補(bǔ)充稽查,或者報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。
  第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi):
  (一)稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間;
  (二)就有關(guān)政策問題書面請示上級時(shí)間;
  (三)重大案件報(bào)經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間。
  第四十五條審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稽查報(bào)告制度,對不同案件及時(shí)分析,逐級上報(bào)。
  第五章稅務(wù)處理決定執(zhí)行
  第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書》 后,填制稅務(wù)文書送達(dá)回證,按照細(xì)則關(guān)于文書送達(dá)的規(guī)定,將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象,并監(jiān)督其執(zhí)行。
  第四十七條 被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》 的規(guī)定執(zhí)行的,稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金,采用強(qiáng)制執(zhí)行措施,填制《查封(扣押)證》、《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施決定,在規(guī)定的時(shí)限內(nèi),既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的,應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》,連同有關(guān)材料一并移送人民法院,申請人民法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。
  第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款,罰款、滯納金追繳入庫;對未作行政下理決定直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件,稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于辦理偷稅,抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫的規(guī)定〉的通知》(高檢會) [1991]31號)規(guī)定執(zhí)行,定為撤案、免訴和免予刑事處罰的,稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié),依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。
  第四十九條 對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)退還。
  第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報(bào)告》 ,及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。
  第五十一條 對舉報(bào)稅務(wù)違法行為的有功人員, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報(bào)人員貢獻(xiàn)大小,按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)金來源和提留標(biāo)準(zhǔn),按照細(xì)則和《財(cái)政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎(jiǎng)問題的通知》(財(cái)稅字[1978]130號)規(guī)定執(zhí)行。
  有關(guān)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng),由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。
  第六章稅務(wù)稽查案卷管理
  第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后, 在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門,經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。
  第五十三條稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報(bào)告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。
  稅務(wù)稽查中的工作報(bào)告包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告,稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告等。
  稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括:稅務(wù)稽查通知書,詢問通知書,調(diào)取賬簿通知書及清單,納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單,查封(扣押)證及清單或者專用收據(jù),解除查封(扣押)通知書,暫停支付存款通知書及解除通知書,稅務(wù)處理決定書,稅務(wù)案件移送書,拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書,扣繳稅款通知書,稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書,協(xié)查函及協(xié)查回函,稅務(wù)文書送達(dá)回證等。
  稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括:稅務(wù)稽查底稿,詢問筆錄,以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料,證人證言,鑒定結(jié)論,勘驗(yàn)和現(xiàn)場筆錄等。
  第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷, 一案一卷,統(tǒng)一編號,做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
  第五十五條稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管:
  (一)凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅,偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票,私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件,其案卷保管期限為永久;
  (二)一般稅務(wù)行政處罰案件,其案卷保管期限為15年;
  (三)只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件,其案卷保管期限為十年;
  (四)對超過上述二、三兩項(xiàng)案卷保管期限的,按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。
  第五十六條本機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意;本機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人查閱稅務(wù)稽查檔案,應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行,需要抄錄、復(fù)制或者借閱的,應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。
  第七章附則
  第五十七條 各省、 自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
  第五十八條 本規(guī)程所稱稅務(wù)機(jī)關(guān), 除特別說明的外,均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
  本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。
  第五十九條本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
  第六十條本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。