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增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法

瀏覽次數(shù):3982發(fā)布時間:2009-2-13

發(fā)文部門:國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號:[95]國稅發(fā)233號    日期:1995-12-19

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
  為了保證1996年1月1日全國增值稅防偽稅控系統(tǒng)的順利推行,現(xiàn)將我局制定的《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請依照執(zhí)行。
  附件:增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法抄送:航天工業(yè)總公司,沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國
   家稅務(wù)局。附件:增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法
  一,本辦法適用于1996年1月1日起納入全國推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))的地區(qū)(原試點(diǎn)地區(qū):珠海、鎮(zhèn)江、鞍山市除外)。
  二、防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)業(yè)務(wù)管理工作,由各級國家稅務(wù)局主管增值稅征收管理的部門負(fù)責(zé)牽頭組織,其他有關(guān)部門應(yīng)積極配合,共同做好該系統(tǒng)推行中的各項(xiàng)工作,
  三、防偽稅控系統(tǒng)“金稅卡”、“稅控IC卡”、“發(fā)行金稅卡”和“授權(quán)IC卡”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理,省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地計(jì)劃和轉(zhuǎn)發(fā)工作,地市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)建立發(fā)行系統(tǒng),確立專人操作,并切實(shí)做好安全保管工作。
  四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格選戶規(guī)定,對符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中關(guān)于準(zhǔn)許利用計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票條件,而且經(jīng)常存在每筆銷售額達(dá)百萬無以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè),方可納入防偽稅控系統(tǒng)。選定企業(yè)后,由鄉(xiāng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向企業(yè)下達(dá)《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通如書》(附件1 )。通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)送交企業(yè),作為領(lǐng)購“金稅卡”和“稅控IC卡”的憑證;第三聯(lián)送企業(yè)所屬縣級稅務(wù)機(jī)關(guān);第四聯(lián)送企業(yè)所屬稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
  五、專用發(fā)票及兩卡的發(fā)售管理
  (一)企業(yè)在接到《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后,在通知規(guī)定的時間內(nèi),憑下列證件到地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購“金稅卡”和“稅控IC卡”:
  1.加蓋有增值稅一般納稅人確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本);
  2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》;
  3.企業(yè)經(jīng)辦人身份證。
  (二)發(fā)行“金稅卡”和“稅控IC卡”時,應(yīng)對企業(yè)經(jīng)辦人出示的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》、增值稅一般納稅人稅務(wù)登記證(副本)及經(jīng)辦人的身份證進(jìn)行認(rèn)真審核,確認(rèn)無誤后,通過發(fā)行系統(tǒng),將企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話、銀行帳號及經(jīng)辦人身份證號碼等資料,登錄在“稅控IC卡”內(nèi),初始化“金稅卡”和“稅控IC卡”。
  (三)企業(yè)一律憑“稅控IC卡”向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)售票時,應(yīng)對企業(yè)經(jīng)辦人出示的增值稅一般納稅人登記證(副本)、經(jīng)辦人身份證與“稅控IC卡”上存儲的相關(guān)資料核實(shí),確認(rèn)后方可限量出售電腦專用發(fā)票。同時將發(fā)票的起始流水號及售票時間登錄“稅控IC卡”內(nèi)。
  (四)企業(yè)應(yīng)于領(lǐng)卡購票后 5日內(nèi),將庫存原手工專用發(fā)票、電腦專用發(fā)票(包括誤填作廢按規(guī)定保存的專用發(fā)票),及購票登記簿一同上報(bào)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)繳銷。
  六、專用發(fā)票的開具管理
  (一)企業(yè)一律使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,原手工專用發(fā)票和電腦專用發(fā)票不得再行使用。如未通過防偽稅控系統(tǒng)向購貨方開具專用發(fā)票的,屬于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。(被修改過,詳見如下法規(guī)修正欄目)
  (二)企業(yè)需要向購貨方開具紅字發(fā)票的,必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關(guān)銷貨退回及索取折讓開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下,改用防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票,即在“合計(jì)”欄以負(fù)數(shù)表示,價稅合計(jì)(大寫)數(shù)前打印“負(fù)數(shù)”字樣。
  (三)未納入防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需要開具百萬行以上額度專用發(fā)票的,一律由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。代開時,先由企業(yè)填寫《代開百萬元以上專用發(fā)票申請書》(附件2 )經(jīng)企業(yè)法人代表簽字,加蓋企業(yè)公章后報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)囟?nbsp; 務(wù)征收機(jī)關(guān)審核簽章后,再由企業(yè)向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。
  (四)地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票一律使用七聯(lián)版電腦專用發(fā)票,其中一至六聯(lián)交于企業(yè),第七聯(lián)代開發(fā)票機(jī)關(guān)留存。
  七、申報(bào)管理
  納稅期滿后,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅和抄報(bào)“稅控IC卡”。
  根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)〔1995〕 196號)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,在按規(guī)定填報(bào)《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》(包括百萬元以上的專用發(fā)票)的同時,再填報(bào)《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》(包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的)、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》,用于百萬元專用發(fā)票的交叉稽核;將百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂申報(bào)。  
  將使用專用發(fā)票的情況(包括專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況)抄錄到“稅控IC卡”,向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
  八、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)申報(bào)的納稅資料,將《百萬元增值稅字用發(fā)票使用明細(xì)表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》和百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián),由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯集后于次月17日前報(bào)地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  九、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本地區(qū)企業(yè)申報(bào)的百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。 
  十、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)將各地上報(bào)的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》錄人計(jì)算機(jī),在24日前通過信息中心的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)報(bào)國家稅務(wù)總局。
  十一、國家稅務(wù)總局根據(jù)各地上報(bào)的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《百萬無增值稅專用發(fā)票折扣明細(xì)表》進(jìn)行計(jì)算機(jī)交叉稽核,并將稽核結(jié)果于27日前返回各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  十二、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月統(tǒng)計(jì)企業(yè)專用發(fā)票認(rèn)證情況、交叉稽核情況、領(lǐng)用存情況和代開專用發(fā)票情況,自行造表在次月月底前通知各地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
  十三、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)在受理企業(yè)納稅申報(bào)時,應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審核。并將《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》及百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)逐級上報(bào)給地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  十四、企業(yè)如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)將其領(lǐng)用的“金稅卡”和“稅控IC卡”如數(shù)退回地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  十五、企業(yè)如發(fā)生本辦法第十四條情形時,地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時派人到企業(yè)進(jìn)行處理,并將返回的“金稅卡”和“稅控IC卡”,通過發(fā)行系統(tǒng)予以登記注銷。
  十六、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)在接到上級機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后,應(yīng)督促企業(yè)按照本辦法第五條的規(guī)定,結(jié)清庫存原手工專用發(fā)票,對逾期不結(jié)或經(jīng)審核購、用、存數(shù)量不符者,稅務(wù)征收機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其庫存的手工票和已領(lǐng)取的“稅控IC卡’、“金稅卡”,并根據(jù)情節(jié)輕重,按照違反發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
  十七、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)識偽系統(tǒng)認(rèn)證無誤的專用發(fā)票抵扣聯(lián),必須在符合增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的條件下,企業(yè)方可作為扣稅的憑證,對利用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進(jìn)行騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止其抵扣稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)條款從重予以處罰,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。