發(fā)文部門:國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[1996]166號(hào) 日期:1996-09-18 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
前一時(shí)期,各地不斷提出一些填開(kāi)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)方面的問(wèn)題,要求總局予以明確,F(xiàn)根據(jù)全國(guó)增值稅工作會(huì)議的討論意見(jiàn),作如下補(bǔ)充規(guī)定:
一、關(guān)于超面額開(kāi)具專用發(fā)票問(wèn)題
超面額開(kāi)具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫(xiě)的銷售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。凡超面額開(kāi)具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的行為,購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。(已廢止)
二、關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專用發(fā)票,如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開(kāi)。
(一)銷售額計(jì)算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計(jì)算機(jī)公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:
不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計(jì)算開(kāi)具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。