發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1998]032號    日期：1998-03-10

                    稅收票證管理辦法
    第一條　為了加強(qiáng)稅收票證管理,保證稅收票證和國家稅款的安全完整,特制定本辦法.
    第二條　本辦法所稱稅收票證,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款,基金,費用及滯納金,罰款等各項收入(以下統(tǒng)稱稅款)時使用的法定收款和退款憑證.
    稅收票證既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅和收款法定證明,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實際征收或退還稅款的憑據(jù),又是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證以及進(jìn)行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù).
    第三條　負(fù)責(zé)印制,領(lǐng)發(fā),使用和保管稅收票證的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員,以及領(lǐng)取和使用稅收票證的扣繳義務(wù)人,代征代售單位(人),必須遵守本辦法.
    第四條　各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的稅收會計主管部門主管稅收票證的管理工作.負(fù)責(zé)印制,領(lǐng)發(fā)稅收票證的省級,地(市)級,縣級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局必須配備專職票證管理人員；使用稅收票證的各稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理工作由稅收會計負(fù)責(zé),扣繳義務(wù)人及代征代售單位(人)必須指定專人負(fù)責(zé)票證的管理工作.
    各級稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管部門和主管人員的主要職責(zé)如下:
    (一)國家稅務(wù)總局計劃財務(wù)司主管全國稅收票證管理工作,其主要職責(zé):
    1�敝贫ê徒忉屓珖�稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定,并監(jiān)督其貫徹實施；
    2�必�(fù)責(zé)全國統(tǒng)一式樣的稅收票證的設(shè)計及特種票證的印制和發(fā)運工作；
    3�苯M織全國稅收票證檢查工作；
    4�苯M織全國稅收票證管理工作經(jīng)驗的交流.
    (二)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門的主要職責(zé):
    1�备鶕�(jù)全國稅收票證管理辦法,制定本地區(qū)的稅收票證管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定,并監(jiān)督其貫徹實施；
    2�必�(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的各種稅收票證的印制及本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；
    3�苯M織本地區(qū)稅收票證檢查工作；
    4�苯M織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗的交流.
    (三)地,市級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門的主要職責(zé):
    1�北O(jiān)督稅收票證各項管理制度的貫徹實施；
    2�必�(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；
    3�苯M織本地區(qū)稅收票證檢查工作；
    4�苯M織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗的交流.
    (四)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門的主要職責(zé):
    1�必�(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作,保證票證及時供應(yīng)；
    2�敝笇�(dǎo)和監(jiān)督下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)正確填用和及時結(jié)報繳銷票證；
    3�睂ο聦倩鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；
    4�必�(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的盤點工作；
    5�苯M織本級和下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證核算工作；
    6�苯M織本地區(qū)稅收票證檢查工作.
    (五)使用稅收票證的稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管人員的主要職責(zé):
    1�必�(fù)責(zé)本單位稅收票證的領(lǐng)發(fā)和保管工作,確保稅收票證及時供應(yīng)和安全存放；
    2�敝笇�(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)正確填用票證和及時結(jié)報繳銷稅收票款；
    3�睂Χ悇�(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；
    4�必�(fù)責(zé)本單位稅收票證的盤點和核算工作.
    第五條　稅收票證種類及其使用范圍如下:
    一,稅收通用繳款書.納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人向銀行匯總繳納稅款(固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和出口貨物稅收除外)時使用的一種通用繳款憑證.
    實現(xiàn)稅務(wù)與國庫計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的,可由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)比照稅收通用繳款書的項目內(nèi)容自行制定聯(lián)網(wǎng)專用繳款書.
    二,出口貨物稅收專用繳款書.專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅,消費稅的繳款書,隨增值稅,消費稅附征的稅款,費用和滯納金及罰款收入等,不得使用本繳款書,應(yīng)使用"稅收通用繳款書".本繳款書由國家稅務(wù)局系統(tǒng)專用.
    三,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書.專門用于納稅人直接向銀行繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的繳款書.
    四,稅收匯總專用繳款書.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款,以及代征代售單位(人)代征稅款后,向銀行匯總繳款時使用的專用繳款書.匯總繳款時,用本繳款書或用"稅收通用繳款書",由各地自定.
    五,稅收通用完稅證.稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款時使用的一種通用收款憑證.
    六,稅收定額完稅證.稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位征收屠宰稅,臨時性經(jīng)營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證.該完稅證不得用于征收固定納稅戶的稅款,也不得發(fā)放給扣繳義務(wù)人使用.
    七,稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證.納稅人采用信用卡(或磁卡),支票和電子結(jié)算等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式繳納稅款時使用的完稅憑證.此憑證僅用于證明納稅人已完稅,不得用于收取現(xiàn)金.該憑證可發(fā)給納稅人開戶銀行使用.
    八,代扣代收稅款憑證.稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款,費用時使用的一種專用收款憑證.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證,應(yīng)使用稅收通用完稅證或定額完稅證.
    九,稅收罰款收據(jù).納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以罰款,事后以現(xiàn)金向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款時使用的一種專用收款憑證.
    十,當(dāng)場處罰罰款收據(jù).納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以罰款,并當(dāng)場以現(xiàn)金向稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證.
    十一,印花稅票.在憑證上直接印有固定金額,專門用于征收印花稅稅款,并必須粘貼在應(yīng)稅憑證上的一種有價證券.按其票面金額可分為一角,二角,五角,一元,二元,五元,拾元,伍拾元和一佰元等.
    十二,稅收收入退還書.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法及國家有關(guān)規(guī)定,將已征收入庫的稅款從國庫退還給納稅人,扣繳義務(wù)人和代征代售單位及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收提成時使用的一種退庫專用憑證.本退還書由縣級或縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局級領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),設(shè)立鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫的地區(qū),也可以由其相應(yīng)的所級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫的退庫范圍簽發(fā).本憑證一律由稅收會計部門填開.
    十三,小額稅款退稅憑證.稅務(wù)機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證.
    十四,列入稅收票證管理的其他憑證及章戳
    (一)出口貨物完稅分割單.出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時,憑原購進(jìn)貨物的"出口貨物稅收專用繳款書"到當(dāng)?shù)乜h級國家稅務(wù)局換取的一種出口貨物退稅專用憑證.此分割單由國家稅務(wù)局系統(tǒng)專用.
    (二)車船使用稅標(biāo)志.統(tǒng)一粘貼在機(jī)動車輛上專門用于證明車輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲準(zhǔn)免稅的一種憑證.
    按標(biāo)志內(nèi)容不同分為完稅標(biāo)志和免稅標(biāo)志兩種:完稅標(biāo)志印有"稅訖"字樣,適用于已繳納車船使用稅和車船使用牌照稅的車輛,以及納稅有困難給予定期減免的車輛；免稅標(biāo)志印有"免稅"字樣,適用于稅收法規(guī)明確規(guī)定免征車船使用稅或車船使用牌照稅的車輛.
    (三)稅票調(diào)換證.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收票證檢查時,換取納稅人收執(zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時使用的一種證明性完稅憑證.
    (四)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅零稅率項目憑證.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,其投資項目整體適用零稅率時,由稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人開具的證明其投資項目稅率為零的一種憑證.
    (五)納稅保證金收據(jù).稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時使用的專用憑證.
    (六)印花稅票銷售憑證.稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售單位(人)銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證.
    (七)票證專用章戳.稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征退稅款時使用的各種專用章戳,包括稅收票證監(jiān)制章,征稅專用章,退庫專用章,印花稅收訖專用章等.
    稅收票證監(jiān)制章是套印在稅收票證上,用以表明稅收票證制定單位和票證印制合法性的一種章戳.
    征稅專用章是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征收和管理業(yè)務(wù),填開稅收票證時使用的征稅業(yè)務(wù)專用公章.
    退庫專用章是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收退庫業(yè)務(wù),填開退庫憑證時使用的并在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章.
    印花稅收訖專用章是采取以稅收完稅證或稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時,加蓋在應(yīng)稅憑證上,用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的一種專用章戳.
    十五,國家稅務(wù)總局,省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局規(guī)定列入稅收票證管理的其他各種票證及章戳.
    第六條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對本辦法第五條所列的各種稅收票證的設(shè)計,印制,領(lǐng)發(fā),保管,填用,結(jié)報繳銷,作廢,停用,盤點,損失處理,核算及檢查等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理.其中出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單,稅收通用完稅證,稅收定額完稅證,稅收罰款收據(jù),當(dāng)場處罰罰款收據(jù),代扣代收稅款憑證,印花稅票,稅票調(diào)換證和退庫專用章應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理,并嚴(yán)密核銷手續(xù).
    第七條　稅收票證的設(shè)計和印制:
    一,除當(dāng)場處罰罰款收據(jù)由財政部門制定,稅務(wù)與國庫計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)專用繳款書,稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證(其基本項目內(nèi)容由國家稅務(wù)總局確定)和稅收定額完稅證的式樣由各地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自定外,本辦法規(guī)定的其他稅收票證的格式,規(guī)格,聯(lián)次及各聯(lián)顏色,用途,項目內(nèi)容和票證字號的編制方法均由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定；國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣的票證各欄目尺寸,字體規(guī)格及計稅欄下留多少空行等,由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自定.
    二,出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單,印花稅票,以及需要由國家稅務(wù)總局印制的票證由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)印制,當(dāng)場處罰罰款收據(jù)向省級財政部門領(lǐng)取,其他各種稅收票證均由省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求集中統(tǒng)一印制.各負(fù)責(zé)票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇具備安全和保密條件的印刷廠承印票證.
    三,所有分聯(lián)式票證各聯(lián)的右上角字號上方,都必須印有國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)區(qū)別標(biāo)記"國"字和"地"字.
    四,凡由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣的各種稅收票證(印花稅票除外),都必須在各種票證的規(guī)定聯(lián)次的臺頭中央套印稅收票證監(jiān)制章.監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)樣章下發(fā)各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)使用.
    五,征稅專用章,退庫專用章和印花稅收訖專用章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣,其刻制權(quán)限由各省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局自定,但不得下放到所級稅務(wù)機(jī)關(guān).各級稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制的征稅專用章和退庫專用章都必須在省級稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔備查.
    第八條　稅收票證領(lǐng)發(fā).為了加強(qiáng)票證印制和領(lǐng)用的計劃性,確保票證領(lǐng)發(fā)安全,防止票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量,號碼發(fā)生差錯和票證浪費,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照下列要求發(fā)放,領(lǐng)取稅收票證:
    一,定期編報票證領(lǐng)用計劃.各縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況,按期(一般按季或按年)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報下期各種稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計劃,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)層層匯總,上報至負(fù)責(zé)印制的稅務(wù)機(jī)關(guān),印制機(jī)關(guān)根據(jù)上報的數(shù)量安排印制和發(fā)放.
    二,專人專車領(lǐng)取或發(fā)送.稅收票證應(yīng)使用稅收票證專用車,派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送,不得委托他人捎帶或代領(lǐng),更不得以包裹,信件郵寄.出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單,印花稅票由國家稅務(wù)總局委托具備安全,保密條件的發(fā)運單位負(fù)責(zé)發(fā)送各省級稅務(wù)機(jī)關(guān),省級以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或發(fā)送時,應(yīng)有專人押運.
    三,交接手續(xù)齊全,嚴(yán)密.所級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時,必須由領(lǐng),發(fā)人員當(dāng)面共同清點領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼,雙方清點核對無誤后,在"票證領(lǐng)用單"或"交接清單"上登記各種票證的領(lǐng)發(fā)數(shù)量,字軌和起止號碼,領(lǐng)發(fā)時間,然后加蓋機(jī)關(guān)及領(lǐng),發(fā)人員印章,辦完手續(xù)后,領(lǐng),發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián),雙方據(jù)此作為登記票證賬簿的原始憑據(jù).
    稅務(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時,必須持"票款結(jié)報手冊"(領(lǐng)發(fā)雙方各備一冊)(格式見附件)領(lǐng)取,領(lǐng)發(fā)的票證清點完畢后,領(lǐng),發(fā)雙方交換結(jié)報手冊互為對方登記領(lǐng)發(fā)票證種類,數(shù)量,字軌號碼及領(lǐng)發(fā)時間,然后在手冊上雙方共同簽章.
    各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)放視同現(xiàn)金管理的票證時,如需要拆包發(fā)放,必須有兩人以上在場共同拆包點本(張),點份(枚),數(shù)量核對無誤后發(fā)放.稅務(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取視同現(xiàn)金管理的票證時,必須拆包發(fā)放.
    第九條　稅收票證保管.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和票證使用人員必須按下列要求保管票證:
    一,票證保管要有專人,票證存放要有專門設(shè)施.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證主管人員負(fù)責(zé)票證的保管工作.縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)置具有安全條件的票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān),扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)必須配備票證保險專用箱柜；稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出使用票證要有票證專用包裝.
    二,票證存放要安全.票證管理人員和用票人員要經(jīng)常檢查票證安全情況,做好防盜,防火,防潮,防蟲蛀,防鼠咬和防丟失等工作.
    三,攜票人員票不離身.稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出征收稅款,要做到票不離身,不準(zhǔn)帶票進(jìn)行非工作性活動,不得帶票回家.
    四,票清離崗.領(lǐng)用票證的各級稅務(wù)機(jī)關(guān),扣繳義務(wù)人和代征代售單位的票證管理人員,稅務(wù)人員,代征單位經(jīng)辦人員和代售人員發(fā)生工作調(diào)動,以及扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)終止稅款征收業(yè)務(wù)時,必須將所經(jīng)管的票證,賬簿等核算資料交接清楚,造冊登記,交接雙方共同簽章,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查核準(zhǔn),才能離崗.
    五,已填用的票證(作為會計憑證的除外)和作廢,停用及損失上繳的票證,必須按一定方法整理,裝訂(稅收完稅證,罰款收據(jù),當(dāng)場處罰罰款收據(jù)和小額稅款退稅憑證報查聯(lián)與相應(yīng)的匯總專用繳款書報查聯(lián)一起裝訂),加具封面,登記造冊,連同票證賬簿和票證報表按規(guī)定的保管要求移送歸檔,并按規(guī)定期限保存.
    第十條　稅收票證填用.稅收票證填開質(zhì)量的好壞,直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫的及時性,準(zhǔn)確性,也影響到稅收會計,統(tǒng)計核算的準(zhǔn)確性,因此,稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人,代征代售單位(人)的經(jīng)辦人員,必須按規(guī)定的要求填用票證和銷售印花稅票:
    一,票證使用人員在填用票證時,必須先檢查票證聯(lián)次,號碼,品質(zhì)等印制質(zhì)量,按合格票填開.
    二,稅收繳款書可由各稅務(wù)機(jī)關(guān)征收單位填開,也可將其發(fā)給繳款人自行填開.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自行開票的繳款人,必須事先進(jìn)行輔導(dǎo),使之準(zhǔn)確掌握其應(yīng)納各稅的繳款書填寫方法.稅收會計對自行填開的繳款書要進(jìn)行認(rèn)真審核,以保證填票質(zhì)量.
    三,出口貨物稅收專用繳款書一律由納稅人到當(dāng)?shù)貒�家稅�?wù)局填開,完稅分割單一律由調(diào)撥銷售企業(yè)憑原購進(jìn)貨物的"出口貨物稅收專用繳款書"或"出口貨物完稅分割單"到當(dāng)?shù)乜h級國家稅務(wù)局申請?zhí)铋_,并同時收回原繳款書和原分割單.
    四,專票專用,先領(lǐng)先用,順序填開.各種稅收票證均應(yīng)按規(guī)定的使用范圍填用,不得互換使用.一個填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時,要從其最小的號碼開始填用,按票證號碼大小順序逐本,逐號填開,不得跳本,跳號使用,不得幾本同種票證同時使用.
    五,稅收票證必須分納稅人,分次填開.每個納稅人每次繳納稅款都必須填開票證,不得幾個納稅人合開一張票證,不能同一個納稅人幾次繳稅合填一張票證.同一納稅人繳納同一種稅款,如稅款不是同一所屬時期的,也應(yīng)分別按各個所屬時期填開票證.
    六,稅收匯總專用繳款書,聯(lián)網(wǎng)專用繳款書,稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅,但必須在票證上按稅種分行填寫,以便按稅種分別匯總繳庫.同一納稅人繳納同一所屬時期的同一種稅款,如稅目或計征項目不同,必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫.
    七,車船使用稅標(biāo)志按每個應(yīng)稅機(jī)動車輛核發(fā)一個標(biāo)志,每年換發(fā)一次,一個車輛一年內(nèi)分幾次納稅的,在第一次納稅時核發(fā).完稅標(biāo)志必須在車輛完稅后或定期免稅批準(zhǔn)后憑繳款書,完稅證以及免稅證明核發(fā),免稅標(biāo)志必須憑車輛有關(guān)免稅證明核發(fā).因意外事故丟損標(biāo)志需要重新核發(fā)標(biāo)志時,應(yīng)由納稅人填具申請,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實批準(zhǔn)后才能補(bǔ)發(fā).
    八,多聯(lián)式票證要一次全份復(fù)寫或打印,不能分次分聯(lián)填寫.票證各欄目要填寫齊全,字跡端正清晰,不能漏填,簡寫,省略,自行編造,涂改,挖補(bǔ).票證填寫錯誤和發(fā)生污跡時,應(yīng)全份作廢另行填開.
    九,票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆,復(fù)寫式紙?zhí)铋_或打印,不準(zhǔn)用鉛筆,水筆或其他顏色的筆和紙?zhí)铋_.
    十,各種章戳要加蓋齊全,章戳所用顏色由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自定.除稅收票證監(jiān)制章外,其他各種票證專用章戳均不得套印在票證上.
    十一,嚴(yán)格執(zhí)行票證填用"十不準(zhǔn)".即:不準(zhǔn)用繳款書收取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用完稅證代替繳款書；不準(zhǔn)用其他憑證代替稅收票證；不準(zhǔn)用稅收票證代替其他收入憑證；不準(zhǔn)用白條子收稅；不準(zhǔn)開票不收稅(賒稅)；不準(zhǔn)收稅不開票；不準(zhǔn)幾本(同類)票證同時使用；不準(zhǔn)跳號使用；不準(zhǔn)互相借用票證.
    第十一條　稅收票證結(jié)報繳銷.為嚴(yán)防稅收票款發(fā)生損失,保證稅款及時,足額入庫,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按下列要求結(jié)報和繳銷票證.
    一,稅務(wù)人員必須按規(guī)定要求和規(guī)定期限,持"票款結(jié)報手冊"和已填用的出口貨物稅收專用繳款書報查聯(lián),完稅分割單存根聯(lián),連同作廢,停用,損失及未填用的出口貨物專用稅票向稅收會計或票證主管人員辦理票證銷號和票證上繳手續(xù),當(dāng)面清點無誤后,在手冊上登記銷號并相互簽章.
    二,自收現(xiàn)金稅款的稅務(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征單位填用各種完稅證,稅收罰款收據(jù),當(dāng)場處罰罰款收據(jù),小額稅款退稅憑證,代扣代收稅款憑證后,應(yīng)按規(guī)定的時間和要求[當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的,應(yīng)于當(dāng)日或次日；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代扣稅款的,應(yīng)按限期,限額(期限和額度由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定)規(guī)定；扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報期限],持已填用的票證存根聯(lián),報查聯(lián)(扣繳義務(wù)人還必須持代扣代收稅款報告表)和作廢,停用,損失及未填用的票證,連同所收的稅款和"票款結(jié)報手冊"向發(fā)放票證的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計辦理票款結(jié)算,票證銷號和票證上交手續(xù),結(jié)報人員和稅收會計當(dāng)面清點票款無誤后,在手冊上登記銷號并相互簽章.
    三,上述一,二款規(guī)定結(jié)報繳銷的票證,在結(jié)報時發(fā)現(xiàn)票證跳號,缺號,涂改等,要及時查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報告.
    四,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和代售單位銷售印花稅票,應(yīng)建立印花稅票銷售賬簿,逐筆或逐日登記,按期將銷售印花稅票的數(shù)量和銷售金額匯總填制"印花稅票銷售結(jié)報單"或"票款結(jié)報手冊",連同作廢,停用,損失及未銷售的印花稅票,向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計辦理票款結(jié)報.
    五,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將填票人員結(jié)報繳銷的票證,根據(jù)"稅收票證出納賬",按期填報"票證繳銷表"一式兩份,連同必須上繳的票證上報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān),經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后,在"票證繳銷表"上簽章并退基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一份.
    除上述規(guī)定明確必須嚴(yán)格結(jié)報繳銷的票證外,其他各種票證的結(jié)報繳銷要求由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自定.
    第十二條　稅收票證作廢和停用處理.
    一,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和票證填用人員在領(lǐng)發(fā),填用票證時,如發(fā)現(xiàn)票證原包,原本,原份和原聯(lián)多出,短少,污損,殘破,錯號,印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況,應(yīng)及時查明字軌,號碼,數(shù)量,全包,全本,全份作為廢票清點登記,妥善保管,按規(guī)定要求集中上繳地(市)級稅務(wù)機(jī)關(guān)或印制機(jī)關(guān).
    二,在填用過程中因填寫錯誤而作廢的票證,應(yīng)在該份廢票各聯(lián)注明"作廢"字樣和作廢原因,全份保存,按期與已填用的票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù),上繳縣級稅務(wù)機(jī)關(guān),不得自行銷毀.
    三,印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證,應(yīng)由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理,核對字軌,號碼,數(shù)量無誤后,造冊登記,妥善保管或按規(guī)定上繳上級稅務(wù)機(jī)關(guān).
    第十三條　稅收票證盤點.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對結(jié)存的票證要經(jīng)常進(jìn)行盤庫和清點,保證結(jié)存票證與賬簿數(shù)字一致,如發(fā)現(xiàn)賬實不符,應(yīng)及時查明原因,并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處.
    一,填票人員每日工作結(jié)束后,要將剩余票證與"票款結(jié)報手冊"相核對.
    二,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管人員要定期對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點,并與賬簿結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對.
    三,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收會計對稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人,代征代售單位(人)所存票證,要按月結(jié)合票款結(jié)報,與"票款結(jié)報手冊"進(jìn)行清點核對,核對后在"票款結(jié)報手冊"上互相簽章.
    四,縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下屬各單位及所有填票人員的結(jié)存票證,每季至少要組織一次全面的盤庫和清點.
    第十四條　稅收票證損失處理.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取切實措施,嚴(yán)防票證損失,一旦發(fā)生損失,要嚴(yán)肅查處.視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失時,應(yīng)按下列要求處理:
    一,因自然災(zāi)害,如水災(zāi),火災(zāi),蟲蛀,鼠咬,霉毀等人力不可抗拒的事故造成票證損失時,由受損單位及時組織清點核查.清查后票證沒有發(fā)生丟失,僅發(fā)生毀損的,毀損殘票報經(jīng)有權(quán)核銷的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)核實批準(zhǔn)后,予以核銷；票證發(fā)生丟失的,按本條第二款規(guī)定處理.
    二,因被盜,被搶或發(fā)生自然災(zāi)害等原因丟失票證時,應(yīng)及時查明丟失票證的字軌,號碼和數(shù)量,并立即報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和報請當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)協(xié)助查緝.經(jīng)查不能及時追回的票證,應(yīng)及時聲明作廢并按規(guī)定權(quán)限報請核銷.
    三,票證損失殘票和損失后又追回的票證,應(yīng)封存保管,按規(guī)定直接銷毀,不作廢票處理.
    四,丟失票證的,應(yīng)查明責(zé)任.對責(zé)任人,按下列規(guī)定責(zé)令其賠償:
    (一)有價證券照價賠償.
    (二)稅收通用完稅證,稅收罰款收據(jù),當(dāng)場處罰罰款收據(jù)和稅票調(diào)換證每份賠償100元至300元.
    (三)出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償200元至500元.
    票證損失的核銷權(quán)限和核銷辦法,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定.
    第十五條　稅收票證銷毀.
    一,銷毀的票證包括:已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)(作為會計憑證的除外),填用作廢的全份票證,印制不合格票證,停用票證,損失殘票,損失后追回票證,以及印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定銷毀的票證等.
    二,已填用票證存根聯(lián)和報查聯(lián)應(yīng)在規(guī)定保管期限后銷毀.
    三,未填用的出口貨物稅收專用繳款書及完稅分割單,印花稅票等特種票證需要銷毀的,必須逐級上繳由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷毀.
    其他未填用的視同現(xiàn)金管理的票證需要銷毀時,必須由兩人以上共同清點,并編造銷毀清冊,報經(jīng)地(市)級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),指派專人復(fù)點并監(jiān)督銷毀.其他各種票證需要銷毀時,由票證主管人員清點并編造銷毀清冊,報縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn).
    第十六條　稅收票證核算.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須按票證種類,領(lǐng)用單位(人)設(shè)置"稅收票證分類出納賬"(見附件),依據(jù)票證領(lǐng)用單或交接清單,票款結(jié)報單,票證繳銷表,票款結(jié)報手冊和票證損失報告單等票證原始憑證,對各種稅收票證的領(lǐng)發(fā),用存,作廢,結(jié)報繳銷,停用上繳,損失和銷毀的數(shù)量,號碼進(jìn)行及時的登記和核算,定期結(jié)賬,據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù),并按期編制"稅收票證用存報表"和"印花稅票用存報表"(見附件),報送上級稅務(wù)機(jī)關(guān).票證核算的各種原始憑證應(yīng)及時整理,裝訂成冊,妥善保管.年度終了,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)還必須將票證管理情況以書面形式逐級報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān).
    第十七條　稅收票證審核.縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定,國家預(yù)算制度,國家金庫制度和票證管理制度,對結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核.
    一,日常審核.對稅務(wù)人員,扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)結(jié)報繳銷的票證,應(yīng)由稅收會計結(jié)合會計原始憑證審核工作進(jìn)行全面的審核；對下屬基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報繳銷的票證,應(yīng)由票證主管人員進(jìn)行復(fù)審.
    二,專門審核.除日常審核外,縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報繳銷的票證組織抽審和會審.
    第十八條　稅收票證檢查.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須根據(jù)稅收票證管理辦法的各項規(guī)定,定期對稅收票證的印制,領(lǐng)發(fā),保管,填用,結(jié)報繳銷,作廢,損失處理和核算等項工作進(jìn)行認(rèn)真的清理檢查.
    基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查；縣級和地(市)級稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年至少要組織一次票證抽查；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少要組織一次票證抽查,抽查單位數(shù)不得少于總數(shù)的30%；每三年至少要組織一次全面的票證清查.
    第十九條　稅收票證違規(guī)行為的處罰.
    一,對雖未損失票款,但有章不循,執(zhí)章不嚴(yán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管票,用票人員及單位負(fù)責(zé)人,應(yīng)分別情節(jié)給予批評教育,通報或扣發(fā)獎金,直至行政處分.
    二,對視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失的責(zé)任人,除按本辦法第十四條規(guī)定責(zé)令其賠償外,可處以罰款.其中,對扣繳義務(wù)人每次損失票證的處罰金額不超過1000元；對代征代售單位(人)損失票證的處罰,按代征代售合同規(guī)定辦理.
    三,對利用稅收票證混庫和積壓,挪用,貪污稅款,及不遵守本辦法規(guī)定而造成稅款損失的,要嚴(yán)肅查處,并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；觸犯刑律的,移送司法機(jī)關(guān)查處.
    第二十條　各省,自治區(qū),直轄市,計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法.
    第二十一條　稅收票證式樣和保管期限另行制發(fā).
    第二十二條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋.
    第二十三條　本辦法自1998年7月1日起施行.此前制發(fā)的有關(guān)票證管理規(guī)定同時廢止.
    稅收票證賬表格式附后(見附表1-4).
    附表1:票款結(jié)報手冊
    附表2:稅收票證分類出納賬
    附表3:稅收票證用存報表
    附表4:印花稅票用存報表

    附表1:票證結(jié)報手冊

                        票 證 結(jié) 報 手 冊
    票證名稱:                                          第    頁
┌───┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬───┐
│　年　│　　│　　│起止│領(lǐng)用│填用│實征│作廢│損失│上繳│結(jié)存│領(lǐng)發(fā)盤│
├─┬─┤摘要│字別│　　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│點人員│
│月│日│　　│　　│號碼│數(shù)　│數(shù)　│稅款│數(shù)　│數(shù)　│數(shù)　│數(shù)　│簽章　│
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說明:1、本手冊領(lǐng)、發(fā)雙方各持一冊。
      2、損失數(shù)按票款損失報告所列的實際發(fā)生的票證損失數(shù)填列。
      
      附表2:稅收票證出納賬

                              稅收票證分類出納賬
        票證名稱:                                          第      頁
┌───┬─────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬────────────┐
│      │          │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    結(jié)    存    數(shù)      │
│  年  │記賬憑證  │摘│字│起│上│入│發(fā)│填│作│損├───────┬──┬─┤
│      │          │  │  │止│期│  │  │用│  │失│   合    計   │    │所│
├─┬─┼──┬──┤  │  │號│結(jié)│庫│出│或│廢│核├──┬────┤本局│屬│
│  │  │    │    │要│別│碼│存│  │  │出│  │銷│份  │其中:  │(所)│結(jié)│
│月│日│名稱│號碼│  │  │  │數(shù)│數(shù)│數(shù)│售│數(shù)│數(shù)│(枚)│損失未結(jié)│結(jié)存│存│
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │數(shù)│  │  │數(shù)  │        │    │  │
├─┼─┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼────┼──┼─┤
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
│  │  │    │    │  │  │  │  │  │  │  │  │  │    │        │    │  │
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    說明:1�鄙掀诮Y(jié)存數(shù)包括上期本局(所)結(jié)存數(shù)和所屬結(jié)存數(shù).
          2�比霂鞌�(shù)在省級局為印制數(shù)或領(lǐng)取數(shù)；在省級局以下單位為領(lǐng)取數(shù).

附表3:稅收票證用存報表

                              稅收票證用存報表
    編報機(jī)關(guān):                            年度                        單位:份
┌─┬─────────────┬──┬─┬─┬─┬─┬──┬──┬───────┐
│　│　　　　　　　　　　　　　│　　│印│領(lǐng)│填│作│　　│　　│　結(jié)      存　│
│序│　　票    證    名    稱　│上年│　│　│　│　│損失│停用├──┬────┤
│　│　　　　　　　　　　　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│其中:　│
│號│　　　　　　　　　　　　　│結(jié)存│制│取│用│廢│核銷│上繳│　　│損失未結(jié)│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│1 │　　　順   序   號　　　　│　1 │2 │3 │4 │5 │ 6  │7 　│8 　│　9 　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│2 │　　　合        計　　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│3 │1.各種完稅證  　　　　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│4 │2.出口貨物稅收專用繳款書　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│5 │3.其他稅收繳款書    　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│6 │4.出口貨物完稅分割單　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│7 │5.車船使用稅標(biāo)志　　　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
├─┼─────────────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼────┤
│8 │6.其他各種票證  　　　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　│　　　　│
└─┴─────────────┴──┴─┴─┴─┴─┴──┴──┴──┴────┘
    局長:            處(科)長:              復(fù)核:            制表:年　月　日
    填表說明:
    1�钡谖鍣谧鲝U指填用作廢和印制質(zhì)量不合格作廢的票證,不包括損失殘票和損失票證聲明作廢后又追回的票證.
    2�钡诹鶛趽p失核銷指報經(jīng)有權(quán)核銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的損失票證.
    3�钡谄邫谕Ｓ蒙侠U指印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用上繳銷毀的票證.
    4�北颈頇M欄各項關(guān)系為:縣(市)局:1+3＝4+5+6+7+8
                           省　級　局:1+2+3＝4+5+6+7+8

附表4:印花稅票用存報表

                            印花稅票用存報表　
    編報機(jī)關(guān):                              年度                    單位:　　
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│　│　　　　　　　│　　│領(lǐng)│出│損│廢│　　│　結(jié)      存　│
│序│票  證  稅  類│上年│　│　│失│　│停用├──┬────┤
│　│　　　　　　　│　　│　│　│核│　│　　│　　│其中:　│
│號│　　　　　　　│結(jié)存│取│售│銷│票│上繳│小計│損失未結(jié)│
├─┼───────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼────┤
│1 │　順   序   號│　1 │2 │3 │4 │5 │ 6  │7 　│　8 　　│
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│2 │　合      計　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│3 │1.一角票  　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│4 │2.二角票　    │　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│5 │3.五角票　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│6 │4.一元票　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│7 │5.二元票　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│8 │6.五元票　　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
├─┼───────┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼────┤
│9 │7.十元票　  　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│10│8.五十元票　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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│11│9.一百元票　　│　　│　│　│　│　│　　│　　│　　　　│
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   局長:         處(科)長:    復(fù)核:        制表:  年　月　日
    填表說明:
    1�备鳈跀�(shù)字均為本年數(shù),結(jié)存欄為年末實際結(jié)存數(shù).
    2�钡谒臋趽p失核銷指報經(jīng)有權(quán)核銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的損失印花稅票.
    3�钡谖鍣趶U票包括拆包中發(fā)現(xiàn)原包整張不合格票.
    4�钡诹鶛谕Ｓ蒙侠U指印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用上繳銷毀的印花稅票.
    5�卑l(fā)生損失(包括核銷和未結(jié)),應(yīng)說明原因,經(jīng)過及處理結(jié)果等情況.
    6�北颈頇M欄各項關(guān)系為:1+2＝3+4+5+6+7