發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：京地稅檢[2000]119號    日期：2000-03-15

   為加強稅務(wù)檢查工作，進一步發(fā)揮稅務(wù)檢查的職能作用，市局決定從2000年1月1
日起，將企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的審核納入案頭稽核工作范圍。為保證市局決定的
順利實施和企業(yè)所得稅稅前彌補虧損案頭稽核工作的有效開展，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如
下:
    一、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損(以下簡稱稅前彌補虧損)是企業(yè)所得稅制度中對
虧損的處理所規(guī)定的一項重要法律制度。稅前彌補虧損審核是主管稅務(wù)機關(guān)的稽核人
員按照法定要求，納稅人在盈利年度申請彌補以前年度虧損過程中，對其發(fā)生年度虧
損的真實情況而進行的系統(tǒng)分析、審查和確認(rèn)的行政管理活動。
    二、稅前彌補虧損審核是案頭稽核工作的重要內(nèi)容之一。加強稅前彌補虧損審核
工作，對于保證企業(yè)所得稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度的有效實施，減少虛假虧損申報現(xiàn)象的發(fā)生，
提高稅務(wù)機關(guān)稅收征管質(zhì)量，強化稅源監(jiān)控能力，增加財政收入，具有重要的意義。
    三、在法定的稅前彌補虧損期限內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)對同時符合下列條件的，應(yīng)依
據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度規(guī)定，及時受理納稅人提交的稅前彌補虧損申請:
    (一)實行獨立經(jīng)濟核算；
    (二)按期申報，并在盈利的納稅年度內(nèi)按規(guī)定的納稅期限分期預(yù)繳稅款；
    (三)在規(guī)定期限內(nèi)，進行企業(yè)所得稅匯算清繳和報送企業(yè)所得稅納稅申報表及
附送《企業(yè)稅前彌補虧損審核表》(見附件一)，盈利及虧損年度的會計報表及相關(guān)
資料。
    三、凡符合稅前彌補虧損條件的納稅人在提出申請要求稅前彌補虧損時，均應(yīng)如
實逐項填寫《企業(yè)彌補虧損審核表》，主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人提交的稅前彌補虧損
審核表后，應(yīng)即時進行初審，對不符合填表要求的退回納稅人予以補正；對符合填表
要求的予以受理，并區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定處理:
    (一)凡主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作結(jié)束后，對納稅人年度虧
損情況實施了日�；�?qū)ｍ棛z查的，稽核人員可以按照日�；�?qū)ｍ棛z查確定或調(diào)整的虧
損數(shù)額進行審核、確認(rèn)，并在《企業(yè)彌補虧損審核表》中注明，報經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)
后，上報區(qū)、縣局審批。
    (二)納稅人發(fā)生的年度虧損凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的具有稅務(wù)代理資格的中介機構(gòu)
審核的，稽核人員可以按照審計報告確定的虧損數(shù)額進行審核、確認(rèn)，并在《企業(yè)彌
補虧損審核表》中注明，報經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報區(qū)、縣局審批。
    四 、 未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)進行檢查和審核，納稅人自行申報發(fā)生的年
度虧損，主管稅務(wù)機關(guān)的稽核人員應(yīng)根據(jù)納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表及附表、
企業(yè)彌補虧損審核表、盈利和虧損年度的財務(wù)決算報表和其它有關(guān)資料，結(jié)合稅務(wù)管
理計算機信息系統(tǒng)提供的基本數(shù)據(jù)和稅務(wù)情報提供的有關(guān)情況，應(yīng)在十五個工作日內(nèi)，
對納稅人收入總額的確定、稅前準(zhǔn)予扣除的具體項目、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、營業(yè)外收支
等影響利潤的相關(guān)因素進行系統(tǒng)的分析和審核。
    (一)凡經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)問題的，主管稅務(wù)機關(guān)稽核人員應(yīng)在《納稅狀況評估意見
書》中填寫有關(guān)審核的具體情況，對經(jīng)審核、確認(rèn)的虧損數(shù)額，在《企業(yè)彌補虧損審
核表》中注明，報經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報區(qū)、縣局審批；
    (二)凡通過審查發(fā)現(xiàn)異常或者疑點的，主管稅務(wù)機關(guān)稽核人員應(yīng)在《納稅狀況
評估意見書》提出具體評估意見，報經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，列入日常檢查的案源，由
檢查人員進行實地檢查確認(rèn)。
    五、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)實施檢查，納稅人自行申報發(fā)生的年度虧損，其數(shù)額發(fā)生增
減變化的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在審理定案后，通知納稅人按照核實調(diào)整后的數(shù)額重新填
報《企業(yè)彌補虧損審核表》。經(jīng)審核無誤后，由稽核人員在《企業(yè)彌補虧損審核表》
中注明，同時將虧損數(shù)額的調(diào)整情況，按照稅務(wù)檢查反饋制度的有關(guān)規(guī)定，通知稅款
征收單位，并報經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報區(qū)、縣局審批。
    六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立納稅人《稅前彌補虧損統(tǒng)計臺帳》(見附件二)，對納
稅人稅前彌補虧損的工作情況進行統(tǒng)計，按照北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作稅前彌
補虧損的工作流程(見附件三)進行管理。
    七、各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、直屬分局稅務(wù)檢查部門應(yīng)于每季度終了后四日內(nèi)，按
照修改后的《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作情況季度統(tǒng)計表》(見附件四)的內(nèi)容
和要求，對案頭稽核工作的總體情況進行匯總、統(tǒng)計，并按規(guī)定期限報送市局稅務(wù)檢
查部門。
    八、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
    附件:附件一:《企業(yè)彌補虧損審核表》(略)
          附件二:《稅前彌補虧損統(tǒng)計臺帳》(略)
          附件三:《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作稅前彌補虧損審核流程圖》
                  (略)
          附件四:《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作情況季度統(tǒng)計表》(略)