發(fā)文部門:山東省地方稅務(wù)局 發(fā)文字號:魯?shù)囟惏l(fā)[2000]65號 日期:2000-05-10 各市、地地方稅務(wù)局:
為滿足新征管模式下對納稅人管理的需要,調(diào)動納稅人自覺申報,誠實納稅,主動履行納稅義務(wù)的積極性和自覺性。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的深化征管改革方案的通知》[國稅發(fā)[1997]27號]的有關(guān)規(guī)定和《2000年山東省地方稅務(wù)工作要點》,省局制定了《山東省地方稅收企業(yè)納稅人分類管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》),現(xiàn)印發(fā)各地,并就有關(guān)問題進一步明確如下,請一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于《辦法》的推行工作
(一)要充分認(rèn)識對納稅人實行分類管理的重要現(xiàn)實意義。新征管模式是建立在納稅人依法納稅自覺性較高,自我辦稅能力較強基礎(chǔ)上的,沒有納稅人素質(zhì)的提高,依法治稅難以落到實處。對納稅人實行分類管理,是貫徹省局黨組提出的“以人為本,依法治稅”,全面提高納稅人素質(zhì)的重要舉措,各級務(wù)必予以高度重視,認(rèn)真抓好落實。
(二)要講求實效,穩(wěn)步推進。對納稅入實行分類管理,涉及面廣,工作量大,要統(tǒng)籌規(guī)劃,分步實施。全省總的要求是2001年底全部推行到位,定出全部企業(yè)的納稅類別。各地可先選擇一個征管基礎(chǔ)工作比較強的縣(市、區(qū))局進行試點,待取得經(jīng)驗后再逐步推開(試點單位名單5月底報省局征管處)。推行中注意力戒各種類型的形式主義,通過實行分類,切實強化管理,促進納稅人不斷提高稅收意識和辦稅質(zhì)量。
二、關(guān)于納稅類別的核定
納稅等級的核定要嚴(yán)格按照《辦法》確定的記分標(biāo)準(zhǔn)和核定程序進行。納稅人類別標(biāo)志由省局統(tǒng)一制作,《核定表》由各地自行印制。對評定的納稅等級(類別),要在辦稅服務(wù)廳或當(dāng)?shù)匦侣劽襟w上予以公告,對需省局表彰的納稅人,于每年10月份報告省局。
三、關(guān)于對納稅人分類后的征收管理
對納稅人實行分類管理是促進納稅人自我管理。提高納稅自覺性和辦稅質(zhì)量的重要措施,執(zhí)行中各級地稅部門要嚴(yán)格按規(guī)定的方式進行管理,不能隨意降低標(biāo)準(zhǔn),要使納稅人從類別待遇中切實認(rèn)識到提高納稅素質(zhì)的重要性,增強依法納稅的自覺性、及時性和準(zhǔn)確性。
山東省地方稅收企業(yè)納稅人分類管理暫行辦法第一章總則
第一條為適應(yīng)新稅收征管模式的需要,不斷增強企業(yè)納稅人依法自我納稅意識,督促和激勵納稅人依法納稅、準(zhǔn)確辦稅,促進整個稅收管理水平的提高,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局深化征管改革的實施意見》和省局“以人為本,依法治稅”的要求,結(jié)合我省地稅工作實際,制定本辦法。
第二條分類管理,是地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機關(guān))根據(jù)企業(yè)納稅人的納稅意識、財務(wù)管理水平和納稅情況,將其分為A、B、C三種不同類型,并在納稅申報方式、稅款征收方式、發(fā)票管理和稅務(wù)檢查等方面,實行差別管理。
第三條本辦法適用于繳納地方稅收的企業(yè)(或單位)類納稅人,個體工商戶的分類管理辦法另行規(guī)定。
第二章分類辦法
第四條對納稅人的分類,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人一個納稅年度內(nèi)依法納稅的程度和自身的財務(wù)管理狀況進行分值考評,按照分?jǐn)?shù)多少評定相應(yīng)的等級類別。
第五條評分標(biāo)準(zhǔn)
評分實行千分制。納稅人在納稅環(huán)節(jié)和財務(wù)會計核算環(huán)節(jié)的評分標(biāo)準(zhǔn)如下:
(一)稅務(wù)登記環(huán)節(jié),分值100分。
1.凡未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)、變更、驗遷等法定手續(xù)的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,在限期內(nèi)改正的,每項扣l0分。
2.凡未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,在限期內(nèi)改正的,每項扣10分。
3.以上行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改的,每項扣30分;年度內(nèi)一直不改正的扣100分。
僅限于扣完本項目或本環(huán)節(jié)的分值為止,下同。
(二)賬務(wù)環(huán)節(jié),分值400分。
1.按照稅務(wù)機關(guān)要求設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和其他有效憑證,50分。每少設(shè)置或者丟失一種賬簿、憑證的扣l0分。
2.按照規(guī)定領(lǐng)購、使用、取得、保管、使用發(fā)票,150分。一般性發(fā)票違章,每次扣10分。采用虛假手段開具發(fā)禁的行為,或者具有偽造、倒賣發(fā)票等嚴(yán)重情節(jié)的,扣150分。
3.有以上一般性違章行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改的,每項扣30分;年度內(nèi)一直不改正的,分別扣完該項的全部得分。
4.按照《中華人民共和國會計法》等規(guī)定進行會計核算的,得150分。具有非故意會計核算錯誤行為的,每發(fā)現(xiàn)一處扣5分;被認(rèn)定具有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記脹憑證等行為,進行虛假會計核算的,每一處扣20分;進行偷稅的扣150分。
5.有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)考核確認(rèn)的辦稅人員,加50分。
(三)納稅申報環(huán)節(jié),分值200分。
1.按照規(guī)定期限辦理納稅申報,得100分。每遲申報一次扣l0分;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催報,仍未在期限內(nèi)申報的,再扣90分。
2.申報準(zhǔn)確無誤,得100分。屬計算錯誤,每發(fā)現(xiàn)一處扣5分;進行虛假申報的,扣100分。
(四)繳納稅款環(huán)節(jié),分值300分。
1.及時準(zhǔn)確繳納稅款,年度無新欠,陳欠清繳20%以上。年度有新欠或陳欠清繳不到20%的,扣200分。年度內(nèi)因欠稅被稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行,每發(fā)生一次扣50分。
2.未履行代扣代繳義務(wù),每發(fā)現(xiàn)一次扣50分。
3.年度內(nèi)具有抗稅行為的,或有阻礙稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)行為的,扣300分。
第六條依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn),凡得分在900分(含900分)以上的企業(yè)定為A類,600-900分的定為B類,600分(不含600分)以下的定為C類。
第七條具體核定程序
納稅人類別評定與稅務(wù)登記驗證同步進行,一般在每年的第二季度在全省同時開展。具體程序如下:
(一)納稅人持稅務(wù)登記證副本,到基層稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《山東省地方稅收納稅人類別管理申請核定表》(以下簡稱《核定表》),填寫完整后,報稅務(wù)機關(guān);
(二)稅務(wù)機關(guān)對納稅人所報的《核定表》,按照征收、管理、檢查各個系列的分工,分別評分。征收系列負(fù)責(zé)納稅人納稅申報、稅款繳納環(huán)節(jié)的評分,管理系列負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)的評分,檢查系列(包括稽查局)根據(jù)實際檢查情況,提出有關(guān)項目的扣分(征收、管理系列已扣分的項目不重復(fù)扣分),然后由縣級稅務(wù)機關(guān)的征管部門匯總,確定納稅人類別,并報局長審核批準(zhǔn)。
(三)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評定的結(jié)果,在納稅人稅務(wù)登記證上粘貼所評定類別的標(biāo)志。
第八條企業(yè)納稅人的等級由縣級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一對外公告。連續(xù)兩年評為A類的,市、地地方稅務(wù)局給予表彰,連續(xù)三年評為A類的,由省地方稅務(wù)局給予表彰,統(tǒng)一授予“納稅信得過單位”稱號。
第九條新辦企業(yè)原則上暫評定為B類,下一年度再據(jù)實給予評定。
第三章差別管理
第十條對A、B、C三個不同類別的納稅人在納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)管理、稅收征收方式核定、稅務(wù)檢查等方面,分別實行以下內(nèi)容的差別管理:
(一)納稅申報管理
1.A類納稅人:可自由選擇上門申報、郵寄申報、電子申報和代理申報中的任何一種方式。
2.B類納稅人:可在上門申報和代理申報中作出選擇。
3.C類納稅人:可在上門申報和代理申報中作出選擇。
(二)繳庫辦法
1.A類納稅人:繳庫方式由納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商后確定。
2.B類納稅人:采用稅款預(yù)儲賬戶或以支票繳納方式。
3.C類納稅人:只能按稅務(wù)機關(guān)指定的方法繳納稅款。
(三)稅款緩繳
1.A類納稅人:申請辦理延期納稅的,可按規(guī)定從寬批準(zhǔn)延期繳納。
2.B類納稅人:申請延期繳納稅款的,審批時從嚴(yán)掌握。
3.C類納稅人:對稅款延期繳納申清,從嚴(yán)掌握,時間最長不超過一個月。
(四)發(fā)票管理
1.A類納稅人:準(zhǔn)予一次領(lǐng)購三個月用量的發(fā)票,經(jīng)批準(zhǔn)也可印制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票。
2.B類納稅人:申購發(fā)票需驗舊購新或繳舊購新,一次發(fā)票供應(yīng)量不超過二個月。
3.C類納稅人:申購發(fā)票需驗舊購新或繳舊購新,一次發(fā)票供應(yīng)量不超過一個月,必要肘可由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。
(五)外經(jīng)征使用管理
1.在“外經(jīng)證”填開方面,可給予A類納稅人方便待遇。
2.對B類、C類納稅人要求使用“外經(jīng)證”的從嚴(yán)掌握,主要是縮短外出期限,增加納稅人回駐地報驗次數(shù)。
(六)稅務(wù)檢查管理
1.A類納稅人:日常稅務(wù)檢查一年不超過一次(不包括專案檢奄和各類專項檢查),綜合性檢查須經(jīng)縣市局主管局長批準(zhǔn)方可進行,原則上兩年一次。
2.B類納稅人:日常稅務(wù)檢查一年不少于一次(不包括專案檢查各類專項檢查),綜合性檢查原則上一年一次。必要時可將其稅收違章情況對外公告。
3.C類納稅人屬重點檢查對象,可定期或不定期進行檢查,檢查次數(shù)一年不少于兩次。稅收違章情況一般都要對外公告。
第十一條納稅人類別一經(jīng)確定,一般在年度內(nèi)不再變更,但下列情況除外:
(一)對已確定的A、B類納稅人在后期管理過程中。由計算機監(jiān)控發(fā)現(xiàn)降到下一類別標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)對納稅人提出書面警告,如納稅人在一個征期內(nèi)仍未達(dá)到原定類別標(biāo)準(zhǔn)的,則接一類別標(biāo)準(zhǔn)管理;
(二)如確認(rèn)A、B類納稅人具有偷抗稅行為,可直接按C類納稅人管理。
第四章附則
第十二條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十三條本辦法自下發(fā)之日起施行。