發(fā)文部門：上海市財政局　上海市地方稅務局　上海市國家稅務局    發(fā)文字號：滬國稅征[2000]63號    日期：2000-08-07 

　為了進一步深化稅收征管改革，提高稅收征管質量和效率，市局經(jīng)過廣泛深入調研并經(jīng)局長專題辦公會議討論通過，制定了《關于實施納稅人納稅信用等級分類管理的暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，并結合本市實際提出以下具體實施意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、實施范圍
　　凡注冊地在本市并已辦理稅務登記的各類內外資企事業(yè)單位、社會團體等，均納入分類管理范圍（個體工商戶暫除外）。

　　二、工作要求
　　1．提高認識、統(tǒng)一思想。各級領導務必提高認識，高度重視。納稅信用等級分類管理是進一步實施征管改革的一項重大新舉措，為此務必統(tǒng)一思想，認真對待，抓緊落實。
　　2．廣泛宣傳、全面發(fā)動。納稅信用等級分類管理是一項全新的工作，對內對外均應盡力做好宣傳發(fā)動和解釋工作。要注意引導納稅人積極爭評A類納稅信用等級，努力營造依法納稅守信用的良好氛圍。
　　3．扎實工作、穩(wěn)步推進。實施納稅人納稅信用等級分類管理，政策性強，內容多，評核難度大，各部門要同心協(xié)力，互相配合，形成整體合力。具體工作步驟上可采取分納稅人注冊類型、分行業(yè)、或按納稅人上交稅收大小等各種情況分期分批組織實施的辦法，扎實工作，穩(wěn)步推進，逐步到位。
　　4．制定方案、總結報告。各分局可根據(jù)《暫行辦法》制定具體貫徹意見，并在8月20日前報市局稽管處備案；12月30日前上報總結報告，在工作中遇到的難點、熱點等問題，應予以重點說明。

　　三、組織領導
　　市局成立由局領導負責、各有關業(yè)務處室參加的納稅人納稅信用等級分類管理委員會，協(xié)調各分局做好納稅人分類管理工作，處理納稅人分類管理工作中出現(xiàn)的重大問題，監(jiān)督、檢查各分局納稅人分類管理工作。委員會的日常工作及納稅人分類管理工作的組織實施歸口稽管處負責。
　　各分局應成立由局領導牽頭、各職能部門參加的分局一級納稅人納稅信用等級分類管理委員會，審定本分局納稅人納稅信用等級的初審名單，協(xié)調有關業(yè)務部門做好納稅人納稅信用等級分類管理工作，處理納稅人納稅信用等級分類管理工作中出現(xiàn)的問題，監(jiān)督落實納稅人納稅信用等級的分類管理措施。委員會下設辦公室，負責委員會的日常工作。辦公室設在稽征管理部門。

　　四、信息管理
　　各分局評（核）定審批納稅人納稅信用等級管理類別和調整納稅人納稅信用等級管理類別有關的評（核）定資料，均要輸入計算機，以便日常征收管理。

　　各分局在實際執(zhí)行過程中有什么問題，請及時與市局聯(lián)系。

關于實施納稅人納稅信用等級分類管理的暫行辦法

第一章 總 則

　　第一條 為了進一步深化稅收征管改革，提高稅收征管質量和效率，有針對性地輔導納稅人提高依法納稅水平，增強納稅人自律守法意識，營造寬嚴結合和公開、公平、公正的稅收環(huán)境，維護正常的稅收秩序，使有限的稅務管理資源發(fā)揮最大的管理效能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱“納稅人”，是指在本市已辦理稅務登記的各類內外資企事業(yè)單位、社會團體和個體工商戶。，

　　第三條 稅務機關通過對納稅人遵守稅收法律法規(guī)和財務基礎管理情況的評估，評定納稅人的納稅信用等級，設置A、B、C三類納稅人，實施A、B、C分類管理。

　　第四條 稅務機關以公開、公正、公平的原則實施納稅人分類管理。本市實行統(tǒng)一的納稅人分類管理評定標準、評定程序和管理措施。

　　第五條 稅務機關對納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結合的分類管理制度，依據(jù)納稅人在從事有關業(yè)務經(jīng)營活動中的守法和違法違規(guī)記錄，及時調整納稅人的納稅信用等級類別。

　　第六條 稅務機關對納稅人在實行常規(guī)稅收征收管理制度的基礎上，在納稅檢查、服務設施、稅務登記證年檢和一般納稅人的資格年檢、納稅申報、稅款交納、發(fā)票供應以及出口退稅等方面，實行不同的管理措施。

　　第七條 主管稅務機關評（核）定納稅人適用的納稅信用等級管理類別，并將適用A類、C類管理的納稅人名單報市局備案。

第二章 評定標準

　　第八條 凡同時符合下列條件的納稅人為A類納稅人，實施A類管理:
　�。ㄒ唬╅_業(yè)連續(xù)經(jīng)營兩年以上且稅務登記年檢合格的；
　�。ǘ�）連續(xù)兩年按期納稅申報率達100%、納稅申報準確率達95%以上，且能按稅務機關規(guī)定報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅資料的；
    （三）連續(xù)兩年無拖欠稅款情況的；
    （四）連續(xù)兩年無偷稅、騙稅、抗稅行為記錄的；
    （五）連續(xù)兩年未發(fā)生過騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題的；
    （六）及時編報財務會計報告，財務會計資料真實、完整，會計核算質量良好。財務會計部門至少配備一名會計師職稱以上的專業(yè)財務會計人員，配有專職辦稅人員，或經(jīng)有關部門批準，按規(guī)定配備一名會計師職稱以上代理記帳的財務會計人員的；
    （七）配備專人負責保管和開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，按發(fā)票管理辦法的各項規(guī)定正確使用專用發(fā)票或普通發(fā)票，且連續(xù)兩年無發(fā)票違規(guī)記錄的。
    前款第（二）項至第（五）項所稱“連續(xù)兩年”，是指稅務機關接受納稅人申請之日起向前推算兩年。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至提交日仍未結案的，不具備申請實施A類納稅人管理的資格。

    第九條 納稅人有下列情形之一的，為C類納稅人，實施 C類管理:
　�。ㄒ唬┮荒陜葻o正當理由連續(xù)三個月不按規(guī)定辦理納稅申報的；
　�。ǘ�）一年內按期納稅申報率在90%以下、納稅申報準確率在70%以下、按期稅款入庫率在80%以下的；
　�。ㄈ�）一年內有違法違規(guī)行為，且受到稅務機關兩次以上行政處罰的；
　�。ㄋ模┮荒陜扔型堤印Ⅱ_、抗稅行為且已構成涉嫌危害稅收征管罪并移送司法機關依法追究刑事責任的；
　�。ㄎ澹�會計核算比較混亂，會計信息不真實、不完整。末按有關法律、法規(guī)的要求及時編報財務會計報告。會計基礎工作規(guī)范化驗收不合格，且任用財務會計人員不符合《會計法》規(guī)定條件的；
　�。�六）未按規(guī)定保管和使用增值稅專用發(fā)票的。
　　前款第（一）至第（四）項所稱“一年內”，是指稅務機關審核納稅人納稅信用等級管理類別之日起向前推算一年。

　　第十條 納稅人凡經(jīng)審核既不符合A類納稅人評定標準又未發(fā)生本辦法第九條所列情形，且能基本自律守法、照章納稅，及時編報財務會計報告，財會會計資料基本真實、完整，會計核算質量較好，無其他稅務違法違規(guī)行為記錄的，暫作為B類納稅人，實施B類管理。

第三章 評定程序

　　第十一條 稅務機關必須實行公開、公正、公平的納稅人管理類別評定程序。主管稅務機關應定期召開會議，并在聽取同級財政部門對納稅人財務會計管理狀況的評判意見后，對本轄區(qū)內納稅人適用的納稅信用等級管理類別進行審（核）定。

    第十二條 稅務機關在開展納稅人適用管理類別評定工作中，應加強與工商、銀行、司法等部門的協(xié)作配合，并參考上述部門提供的納稅人相關信息資料。

　　第十三條 納稅人向主管稅務機關申請實施A類納稅人管理時應當提交書面申請報告，并提供下列文件及資料:
　�。ㄒ唬┒悇盏怯涀C、工商執(zhí)照或其他主管部門批準經(jīng)營的有效文件的副本和復印件；
　�。ǘ�）納稅人財務會計人員的會計師職稱資格證明證件原件及復印件；
　�。ㄈ�）納稅人對照本辦法第八條所列條件進行的自我評估報告。

　　第十四條 主管稅務機關在評定適用A類管理的納稅人時，應嚴格按《辦法》第八條所規(guī)定的標準進行。

　　第十五條 主管稅務機關接受納稅人提出適用A類管理的申請時，應向納稅人發(fā)放申請表（式樣見附件1）。

　　第十六條 主管稅務機關應嚴格審核納稅人提交的有關文件和資料，如發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假行為的，應取消其A類管理的申請資格。

　　第十七條 主管稅務機關評定A類納稅人時，凡該納稅人的應繳各項稅收涉及兩個以上稅務機關分別征收的，主管稅務機關應自評定納稅人適用A類納稅人管理之日起7日內，將有關納稅人名單抄送相關稅務機關征求意見。相關稅務機關應在7日內提出反饋意見，反饋意見中如對評定的納稅人管理類別有異議，則應說明理由并提供有關證明材料；相關稅務機關在規(guī)定期限內不提出反饋意見的，視為無意見。

　　第十八條 主管稅務機關匯總反饋意見后，對無異議的納稅人即組織實施分類管理；對有異議的納稅人進行復審。
  　對評定為A類并實施A類管理的納稅人，主管稅務機關應自評定之日起30日內通知納稅人（通知書式樣見附件2）。

　　第十九條 凡納稅人發(fā)生本辦法第九條所列情形之一的，由稅務機關核定為C類納稅人，實施C類管理，并在核定表（核定表式樣見附件3）上注明核定依據(jù)。核定通知應自核定之日起30日內通知納稅人（核定通知書式樣見附件4）。

　　第二十條 主管稅務機關各職能部門應指定專人負責納稅人分類管理的聯(lián)系工作，及時向稽征管理部門提供納稅人分類管理的有關記錄和信息。

　　第二十一條 主管稅務機關應對評定的納稅人分類管理的原始材料進行歸檔并保存，保存期為三年。

第四章 管理措施

　　第二十二條 對A類納稅人實行以下管理措施:
　　（一）免除納稅人當年及下一年度的稅務登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及一般的日常和專項檢查（財政部、國家稅務總局布置的專項檢查除外）。
　�。ǘ�）在主管稅務機關辦稅服務廳現(xiàn)場設置專門窗口，優(yōu)先受理A類納稅人的納稅申報、發(fā)票申購和防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認證等涉稅事項 　�。ㄈ�）納稅人在規(guī)定的期限內申報納稅，可直接到指定的申報窗口送交納稅申報表及有關資料，稅務機關當場辦畢，事后審核。
　�。ㄋ模┒悇諜C關收到納稅人納稅申報表及有關資料后，可按納稅人申報數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。納稅人按期納稅有困難的，可向稅務機關提出申請，經(jīng)稅務機關核準后可延期繳納，但最長不得超過三個月。
　�。ㄎ澹�對增值稅專用發(fā)票可由納稅人提出申請，按實際需要量由稅務機關在權限范圍內核定每次供應量；對普通發(fā)票可按需供應。
    （六）如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權，并已辦理出口退稅登記的，可按規(guī)定同時給予其出口退稅B類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項優(yōu)惠政策。

　　第二十三條 對C類納稅人實行以下管理措施:
  　（一）每年必須切實加強日常檢查和進行兩次專項檢查。
　�。ǘ�）稅務機關應根據(jù)稅法的規(guī)定，對納稅人上報的所有年檢資料進行真實性、合法性等方面的審核，并到納稅人單位實地進行全面、嚴格的審核。審核無誤后，寫出檢查報告，再在納稅人稅務登記證上加貼年檢合格標簽；符合增值稅一般納稅人條件的，發(fā)給《年檢合格通知書》并給予增值稅一般納稅人資格。
　　（三）納稅人在規(guī)定的期限內申報納稅，在報送納稅申報表及附表的同時，還應根據(jù)稅務機關的規(guī)定報送有關憑證。稅務機關對納稅人報送的有關憑證要嚴格審核。
　�。ㄋ模┒悇諜C關收到納稅人納稅申報表、附表及有關憑證后，進行初審，核對無誤后，可暫按納稅人申報數(shù)開具納稅憑證。如有誤，退回納稅人重新申報。納稅人按期納稅有困難的，可以向稅務機關提出申請；主管稅務機關應嚴格審核。
  �。ㄎ澹�對增值稅專用發(fā)票可由納稅人提出申請，主管稅務機關核定每次供應量，一般每次供應一本增值稅專用發(fā)票。發(fā)票版本一般供應手工千元版，供應時實行收（驗）舊供新辦法。對普通發(fā)票應從嚴控制，定量供應。
　�。�六）如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時，應嚴格審核。

　　第二十四條 對B類納稅人，稅務機關將按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，在稅務登記、帳簿、憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征收管理制度。

第五章 升降級管理

　　第二十五條 稅務機關對納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結合的納稅信用等級分類管理辦法。即結合納稅人年檢和審核評稅制度，每年對納稅人管理類別進行年審（年審辦法另行制定），對經(jīng)年檢年審達到上一級管理類別標準或不到本級管理類別標準的，按納稅人納稅信用分類評定標準及評定程序規(guī)定重新調整管理類別，并將調整結果報市局備案。

　　第二十六條 納稅人管理類別確定后，一年內不得向上調整。但根據(jù)日常征收管理情況，并依據(jù)納稅人在從事有關業(yè)務經(jīng)營活動中的違法違規(guī)記錄，稅務機關可以向下調整管理類別。即:
　�。ㄒ唬┰�按A類管理的納稅人，雖在年度核定中沒有本辦法第九條所列行為，但也不符合本辦法第八條條件的，應調整按B類管理。
　　（二）對經(jīng)調整后不再按A類管理的納稅人，主管稅務機關應自調整之日起7日內通知納稅人取消對其實施A類管理（通知書式樣見附件5）。

　　第二十七條 主管稅務機關各職能部門發(fā)現(xiàn)A、B兩類納稅人有本辦法第九條所列行為的，應在制發(fā)的處罰決定書生效后7日內將處罰決定書復印件及有關材料提交稽征管理部門，由稽征管理部門據(jù)以對有關納稅人管理類別進行調整，實施C類管理。

　　第二十八條 原按C類管理的納稅人，雖在年度核定中沒有本辦法第九條所列情況，但也不符合本辦法第八條所列條件的，可調整按B類管理（通知書式樣見附件6）。

　　第二十九條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務機關實施分類管理和監(jiān)管的，稅務機關掌握確鑿證據(jù)后，應對其實施C類管理。

第六章 附 則

　　第三十條 對評定適用A類管理的納稅人，市局將統(tǒng)一定制《納稅人納稅信用A類等級證書》，適時向納稅人頒發(fā)，并將納稅人名單在全市性有關媒體上予以公布。

　　第三十一條 納稅人對主管稅務機關評（核）定或降低納稅信用等級類別管理不服的，可依照《稅務行政復議規(guī)則》（試行）的有關規(guī)定向上一級稅務機關申請行政復議。

　　第三十二條 本辦法所稱“主管稅務機關”，是指受理納稅人稅務登記的市局各直屬分局，各區(qū)、縣稅務分局，外稅分局，浦東新區(qū)財稅局。

　　第三十三條 本辦法所稱“7日內”，是指工作日，不包括節(jié)假日。

　　第三十四條 本辦法由上海市財政局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局負責解釋。

　　第三十五條 本辦法自2000年9月1日起施行。