發(fā)文部門：上海市地方稅務(wù)局　上海市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：滬稅稽[2001]35號    日期：2001-04-07

現(xiàn)將若干意見轉(zhuǎn)錄如下:
　　關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票綜合管理的若干意見 　　為鞏固稅制改革成果，維護(hù)正常的市場經(jīng)濟(jì)和稅收秩序，優(yōu)化納稅和投資環(huán)境，確保增值稅制的正常運(yùn)行，充分發(fā)揮增值稅制的重要主導(dǎo)作用，保障國家稅收利益不受侵犯。按國家稅務(wù)總局有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合本市實際，圍繞“以票管稅，以票控稅”的主題，特從認(rèn)定清理、監(jiān)控管理、專項檢查、隊伍建設(shè)、貫徹實施等方面提出進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票綜合管理的若干意見:　　
　　一、加強(qiáng)審核清理，嚴(yán)格增值稅一般納稅人管理　　
　�。ㄒ唬┙�立增值稅一般納稅人的確認(rèn)、復(fù)審與回訪制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)工商行政管理部門提供的企業(yè)的基本情況，通過日常征收管理、稽核檢查等手段，有計劃地分期分批對認(rèn)定的增值稅一般納稅人進(jìn)行回訪，并對戶管資料進(jìn)行復(fù)審�！　�
　　（二）要結(jié)合增值稅一般納稅人年檢，對已被確認(rèn)為增值稅一般納稅人的企業(yè)，對照認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真審核。凡不符合增值稅一般納稅人條件的，要及時進(jìn)行清理；對發(fā)現(xiàn)銷售額較大、稅負(fù)明顯偏低，零申報或異常申報情況的，要設(shè)定具體檢查項目，并從銀行日記帳入手，嚴(yán)格審核其資金往來的真實性。凡發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不正常情況的，要取消其一般納稅人資格；對經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有虛開、代開增值稅專用發(fā)票等偷騙稅行為的，要堅決打擊，依法查處。對經(jīng)年檢合格的增值稅一般納稅人，要加快提前納入防偽稅控系統(tǒng)。
　　二、加強(qiáng)納稅人的實時監(jiān)控和管理
　　（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范基礎(chǔ)管理　　
　　1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)注冊的事前調(diào)查。對經(jīng)營地與注冊地一致的新辦企業(yè)，要依據(jù)其上報的靜態(tài)資料實地調(diào)查核實后再予確認(rèn)。對注冊地和經(jīng)營地不一致的企業(yè)，要強(qiáng)調(diào)經(jīng)營地確有實際地點(diǎn)，并依據(jù)其上報的靜態(tài)資料對經(jīng)營地進(jìn)行實地調(diào)查確認(rèn)后，才能辦理稅務(wù)注冊。同時，經(jīng)營地與注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，規(guī)范和加強(qiáng)對注冊地和經(jīng)營地分離的企業(yè)的管理。
　　2.重申認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，全面掌握政策。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)全面掌握增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)政策，堅持統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體規(guī)定為:凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)及年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的非商業(yè)企業(yè)，且財務(wù)核算健全的，才可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對新辦企業(yè)，一般要待其正式營業(yè)滿半年后方可申報，由稅務(wù)部門根據(jù)其銷售額的大小和會計核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。但對一些投資規(guī)模較大，預(yù)計銷售額比較大，財務(wù)力量比較強(qiáng)、單獨(dú)設(shè)置財務(wù)會計部門的新辦企業(yè)，可暫認(rèn)定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實際年應(yīng)稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。
　　3.區(qū)別情況，限額、限量供應(yīng)增值稅專用發(fā)票。應(yīng)區(qū)分增值稅一般納稅人的不同情況，確定其使用何種版本的增值稅專用發(fā)票，核定每次限購增值稅專用發(fā)票的數(shù)量，嚴(yán)格按規(guī)定實行限額、限量供應(yīng)增值稅專用發(fā)票。
　　4.加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、重申規(guī)范操作。對于目前繼續(xù)使用手工版發(fā)票的納稅人，各稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售增值稅專用發(fā)票時（電腦版專用發(fā)票除外），必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)（即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)）的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”，經(jīng)檢驗無誤后方可將增值稅專用發(fā)票交付納稅人使用。
　　5.嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門崗位，落實專人負(fù)責(zé)發(fā)票供應(yīng)。首次供應(yīng)增值稅專用發(fā)票時，必須查驗企業(yè)的《一般納稅人資格認(rèn)定表》，核對計算機(jī)信息后，在《發(fā)票購用印制簿》上加蓋“一般納稅人”章，粘貼防偽標(biāo)記。在發(fā)售增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)嚴(yán)格實行內(nèi)部控制制度，即納稅人可購增值稅專用發(fā)票的版本、數(shù)量、次數(shù)核定，與發(fā)售審核開票、收費(fèi)、配貨、查驗發(fā)貨，設(shè)置操作權(quán)限，嚴(yán)格區(qū)分，不得混淆，并按發(fā)票順序號發(fā)售發(fā)票。
　　6.加強(qiáng)發(fā)票倉庫管理，健全倉庫管理制度。各稅務(wù)機(jī)關(guān)從市局倉庫領(lǐng)取的專用發(fā)票進(jìn)倉時應(yīng)先按箱號核對并查驗查扣，確認(rèn)完好無損后按序號存放。開箱發(fā)貨時必須兩人在場，核對包數(shù)、本數(shù)、發(fā)票種類、編號；發(fā)票的信息輸入人員與到市局領(lǐng)發(fā)票的人員必須分開；外倉專用發(fā)票必須做到每日盤存，下班前核對種類、數(shù)量、編號。核對正確后，核對人、保管人雙方在日報表上簽字。
　　7.依法行政，規(guī)范運(yùn)作。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)依法行政，經(jīng)研究決定，從2001年1月1日起停止收取納稅人發(fā)票保證金（外省市來滬臨時經(jīng)營的納稅人除外），對已收取的本市部分納稅人繳納的購用發(fā)票保證金將分期分批予以清退，具體清退辦法，市局將另行發(fā)文明確。
　　（二）借助現(xiàn)代化的電子信息技術(shù)，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的實時監(jiān)控協(xié)管
　　1.提高“金稅工程”的運(yùn)行質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)采集的完整和真實，為打擊利用發(fā)票犯罪提供真實完整的查案線索。
　�。�1）各級稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視“金稅”工程的建設(shè)，要深刻認(rèn)識“金稅工程”與增值稅專用發(fā)票管理的內(nèi)在重要聯(lián)系。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓、親自學(xué)、親自用，措施要到位，要注意整體協(xié)調(diào)，全局推進(jìn)。切實提高“金稅工程”的運(yùn)行質(zhì)量，用高科技手段來防范和堵塞增值稅專用發(fā)票管理方面的漏洞，為打擊利用發(fā)票犯罪提供真實完整的查案線索。
　�。�2）狠抓落實，加強(qiáng)工作質(zhì)量考核。各單位一定要強(qiáng)化工作責(zé)任，把任務(wù)落實到每個工作崗位，確保采集數(shù)據(jù)的完整性。市局將對各單位采集數(shù)據(jù)的完整性和真實性實施考核，并將考核結(jié)果予以通報。
　　2.積極依托“金稅工程”，加快推進(jìn)防偽稅控工作。
　　（1）加快推進(jìn)速度。要求在去年2.4萬戶基礎(chǔ)上，今年再增加8萬戶，并按每月0.85萬-1萬戶的速度推進(jìn)，堅決完成全市約13萬戶增值稅一般納稅人的防偽稅控推進(jìn)納入工作。
　　（2）加快對新登記的增值稅一般納稅人提前納入防偽稅控系統(tǒng)的步伐。從2001年1月1日起，凡新申請被確認(rèn)的增值稅一般納稅人，需申請使用萬元版增值稅專用發(fā)票的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)；從2001年7月1日起，凡新申請被確認(rèn)的增值稅一般納稅人，一律使用防偽稅控系統(tǒng)。
　�。�3）擬定計劃，全面覆蓋。2002年6月底前，將防偽稅控系統(tǒng)覆蓋到本市所有的增值稅一般納稅人。全市增值稅一般納稅人都要通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，取消手工版增值稅專用發(fā)票。
　�。�4）抓住重點(diǎn)，選擇推進(jìn)。在推進(jìn)防偽稅控工作過程中，應(yīng)把經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)中的私營企業(yè)和銷售額超過一定規(guī)模的增值稅一般納稅人作為重點(diǎn)，選擇先行納入防偽稅控系統(tǒng)。
　　（5）電腦版增值稅專用發(fā)票的使用仍維持不同的開具限額。對納入增值稅防偽稅控的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，區(qū)分不同情況，維持增值稅專用發(fā)票不同的限額標(biāo)準(zhǔn):原則上對新辦企業(yè)、經(jīng)營沒有達(dá)到規(guī)定限額的，仍應(yīng)批準(zhǔn)開具千元版增值稅專用發(fā)票；對有一定規(guī)模的，經(jīng)營情況好的，達(dá)到要求的，可批準(zhǔn)開具萬元版增值稅專用發(fā)票；對規(guī)模較大的，經(jīng)營狀況良好的，則可批準(zhǔn)開具十萬元版增值稅專用發(fā)票。
　　（6）適當(dāng)調(diào)整包裝，保持均衡供應(yīng)。根據(jù)目前增值稅專用發(fā)票管理工作的要求及發(fā)展趨勢，在推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)中，決定按照限額、限量供應(yīng)的原則，對電腦版增值稅專用發(fā)票的包裝作適當(dāng)調(diào)整，使之與供應(yīng)手工版增值稅專用發(fā)票的規(guī)定保持一致。
　�。ㄈ�）利用稅收征管信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管
　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票的日常管理和稽查中，應(yīng)充分利用稅收征管信息系統(tǒng)功能，全面、真實地反映企業(yè)的戶管、發(fā)票核定、供應(yīng)發(fā)售等方面情況，運(yùn)用CTAIS稅收征管信息系統(tǒng)功能及時掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息和納稅狀況，針對問題，采取措施，加以防范。
　�。ㄋ模├�用計算機(jī)供票系統(tǒng)，對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行實時協(xié)管
　　1.各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票發(fā)售窗口利用計算機(jī)供票系統(tǒng)出售發(fā)票時，一定要堅持驗舊供新制度，有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)可視情況對商貿(mào)型的私營企業(yè)和個體戶實行收舊供新辦法。
　　2.納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交已開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤方可發(fā)售新的增值稅專用發(fā)票。
　　三、強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票專項檢查
　�。ㄒ唬�強(qiáng)化稽查，加大查處力度
　　以稽查局為主，有關(guān)區(qū)縣稅務(wù)局密切配合，共同組織力量，重點(diǎn)要對國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室上海工作組查獲的虛開增值稅專用發(fā)票的受票企業(yè)進(jìn)行深入檢查；對各種虛開、代開增值稅專用發(fā)票的違法行為進(jìn)行稽查；對有問題的企業(yè)要進(jìn)行依法查處，加強(qiáng)處罰力度，挽回國家經(jīng)濟(jì)損失；對偷騙稅行為構(gòu)成犯罪的，要堅決移送公安機(jī)關(guān)，要加強(qiáng)與司法公安等部門的密切聯(lián)系，形成合力，嚴(yán)厲打擊偷騙稅違法犯罪活動。市局將適時組織各區(qū)、縣稅務(wù)局之間的抽查。
　�。ǘ�）實施重點(diǎn)和全面檢查，規(guī)范經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的稅收管理
　　近期內(nèi)，各區(qū)縣稅務(wù)局要組織精干力量，按照國務(wù)院“打騙辦”上海工作組的指示精神，認(rèn)真開展對注冊在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，特別是要對一些長（暫）掛戶、死戶等非正常戶要集中力量進(jìn)行全面清理和重點(diǎn)檢查，以及時發(fā)現(xiàn)問題和線索，深挖犯罪，擴(kuò)大戰(zhàn)果，徹底摧毀各種涉稅違法犯罪團(tuán)伙；要協(xié)同工商、公安等部門，依法對各種經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟(jì)秩序進(jìn)行必要的綜合整頓，凈化納稅和投資環(huán)境，堵塞漏洞、規(guī)范開發(fā)區(qū)的稅收管理。
　�。ㄈ�）重視檢查中暴露的征管不力問題，合理配置稅務(wù)干部，充實薄弱環(huán)節(jié)的征管力量，特別要注意加強(qiáng)對容易出問題的私營企業(yè)的征管力度，切實做到管理與防范并舉。
　�。ㄋ模┱鞴懿槊芮信浜希�抓住重點(diǎn)，實施同步檢查
　　各稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、檢查與管理部門之間應(yīng)形成和建立一個較為迅速的信息傳遞反饋系統(tǒng)和制度，在開展對企業(yè)日常征收、檢查的過程中，要特別注重對增值稅專用發(fā)票的檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在使用與管理增值稅專用發(fā)票上存在的問題，并提出解決問題的建設(shè)性意見，為管理部門研究和制定政策提供依據(jù)�！　�
　�。ㄎ澹┓e極發(fā)揮“金稅工程”協(xié)查系統(tǒng)的作用，做好增值稅發(fā)票的計算機(jī)交叉稽核，為查處偷騙稅案件提供確實可靠的線索�！　�
　　四、強(qiáng)化責(zé)任意識，不斷提高管理水平　　
　�。ㄒ唬└鲉挝活I(lǐng)導(dǎo)必須深刻領(lǐng)會加強(qiáng)管理的重大意義，在思想上務(wù)必引起高度重視和警覺，在行動上認(rèn)真對待，雷厲風(fēng)行�！　�
　　（二）要增強(qiáng)工作責(zé)任心，加強(qiáng)執(zhí)法隊伍建設(shè)，健全監(jiān)督制約機(jī)制和干部過錯責(zé)任追究制，切實解決個別基層單位干部責(zé)任心不強(qiáng)，管理偏松、監(jiān)督不力的突出問題�！　�
　　（三）嚴(yán)肅紀(jì)律，若在增值稅專用發(fā)票管理方面發(fā)現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)，徇私舞弊的，一定要狠狠處理，決不姑息�！　�
　　五、貫徹實施　　
　　市局提出的上述加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票綜合管理的若干措施，是遏止和防范當(dāng)前愈演愈烈的利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅違法犯罪活動的重要手段，也是維護(hù)正常稅收秩序不受干擾，保障國家稅基不受侵蝕的重要手段。各單位在實際工作中要努力實踐，積極貫徹。為便于總結(jié)經(jīng)驗、剖析問題、掌握實情、了解實效，市局要求各單位結(jié)合本地區(qū)、本單位實際，在4月30日前，擬定具體貫徹實施辦法，并報市局稽管處備案，市局將適時組織力量對各單位的工作情況進(jìn)行抽查考核。