發(fā)文部門:青島市地方稅務(wù)局 發(fā)文字號(hào):青地稅函[2001]100號(hào) 日期:2001-10-09 稽查局,各地方稅務(wù)局、各分局:
為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅審查工作,市局在去年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅審查工作的通知》(以下簡(jiǎn)稱“通知”),對(duì)所得稅減免稅審查工作做了具體的規(guī)定,實(shí)踐證明這對(duì)加強(qiáng)減免稅的管理起到了非常積極的作用。為進(jìn)一步改進(jìn)和完善今后的減免稅審批工作,根據(jù)去年減免稅審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及國(guó)家稅務(wù)總局近期頒布的稅收優(yōu)惠規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充如下,請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、新增如下類型減免稅,另需附報(bào)的資料(所需基本資料仍按“通知”第二條要求上報(bào))及具體審查要求。
(一)新辦高新技術(shù)企業(yè)
1、另需附報(bào)的資料 (1)高新技術(shù)企業(yè)證書原件及復(fù)印件(原件審查后退回,下同 ); (2)市科技局當(dāng)年對(duì)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審文件的復(fù)印件; (3)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的具體位置說(shuō)明材料。
2、具體審查要求 (1)應(yīng)符合新辦企業(yè)條件,重點(diǎn)審查是否為原企業(yè)分出業(yè)務(wù); (2)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地是否在國(guó)家確定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。
(二)高新技術(shù)企業(yè)免征兩年后,減按15%稅率征稅
1、另需附報(bào)的資料 (1)高新技術(shù)企業(yè)證書原件及復(fù)印件; (2)市科技局當(dāng)年對(duì)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審文件的復(fù)印件; (3)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的具體位置說(shuō)明材料。
2、具體審查要求 (1)是否屬于高新技術(shù)企業(yè); (2)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址是否在國(guó)家確定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū); (3)減按15%稅率征稅只在第一年確認(rèn),以后年度不再報(bào)批,由基層局進(jìn)行核實(shí),一旦不符合減征條件,基層局應(yīng)提請(qǐng)市局取消其減征優(yōu)惠,恢復(fù)按適用稅率征稅。
(三)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
1、另需附報(bào)的資料 軟件企業(yè)認(rèn)定證書及復(fù)印件;
2、具體審查要求 (1)是否為軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),主要審查其主營(yíng)業(yè)務(wù)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,年軟件銷售收入必須占全部業(yè)務(wù)收入的35%以上; (2)年自產(chǎn)軟件銷售收入占年軟件銷售收入的比重是否為50%以上; (3)軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的比重為8%以上。
(四)新辦安置隨軍家屬企業(yè)
1、附報(bào)資料 (1)解放軍軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的確屬安置隨軍家屬而興辦企業(yè)的證明; (2)由部隊(duì)師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明材料; (3)勞動(dòng)合同復(fù)印件(各基層局審查后留存); (4)繳納勞動(dòng)保險(xiǎn)的原件及復(fù)印件; (5)人員花名冊(cè),可用“勞服企業(yè)勞服人員審查情況表”代替。
2、具體審查內(nèi)容 (1)是否為安置隨軍家屬而新辦的企業(yè),重點(diǎn)審查驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件,批準(zhǔn)興辦企業(yè)的證明; (2)安置人員資格的審查。審查隨軍家屬身份證明、從業(yè)人員簽訂勞動(dòng)合同情況、繳納社會(huì)統(tǒng)籌基金情況,以及實(shí)際上崗工作情況; (3)企業(yè)總?cè)藬?shù)的審查。可通過(guò)審查工資的提取和實(shí)際發(fā)放等內(nèi)容進(jìn)行審查。
(五)工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)
1、附報(bào)資料 (1)有關(guān)部門批準(zhǔn)改制文件原件及復(fù)印件; (2)原事業(yè)單位證書復(fù)印件; (3)行業(yè)資質(zhì)證書原件及復(fù)印件。
2、具體審查內(nèi)容 (7)改制為企業(yè)單位的,審查其手續(xù)是否完備; (2)改制時(shí)間是否為2000年以后; (3)改制后,企業(yè)實(shí)收資本情況; (4)企業(yè)成本、費(fèi)用是否仍執(zhí)行原事業(yè)單位列支標(biāo)準(zhǔn)。
(六)高校后勤實(shí)體 1、附報(bào)資料 有關(guān)部門批準(zhǔn)其成立的文件原件及復(fù)印件。 2、具體審查內(nèi)容 (1)申請(qǐng)優(yōu)惠的高校后勤實(shí)體是否具備法人資格; (2)是否為原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的實(shí)體。
(七)老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 1、附報(bào)資料 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證原件及復(fù)印件。 2、具體審查內(nèi)容 (1)重點(diǎn)審查其服務(wù)對(duì)象是否專為老年人; (2)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中是否兼營(yíng)其他營(yíng)利事業(yè)。
(八)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè) 1、附報(bào)資料- 8 -^2P 有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)制文件原件及復(fù)印件。 2、具體審查內(nèi)容 是否符合轉(zhuǎn)制的要求,并且轉(zhuǎn)制日期是否為1999年10月1日以后(以“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”登記日期為準(zhǔn));
二、針對(duì)以往減免稅審查工作中存在的問(wèn)題和漏洞,從今年開始對(duì)部分類型的減免稅審查采取實(shí)地審查制度。具體辦法如下:
(一)范圍。目前,暫在“勞服”和“福利”兩個(gè)類型的減免稅企業(yè)實(shí)行。
(二)內(nèi)容。重點(diǎn)審查兩類減免稅企業(yè)安置人員的上崗率情況。通過(guò)逐一查證企業(yè)上報(bào)的減免稅資料中“富余人員”和“殘疾人員”的實(shí)際在崗人數(shù),檢查企業(yè)是否有瞞報(bào)、虛報(bào)“ 富余人員”和“殘疾人員”情況及其他不符合減免稅政策的情況。
(三)方式。采取不打招呼,直接深入兩類企業(yè)進(jìn)行核實(shí)的方式。由各基層局在減免稅申請(qǐng)受理后的審查過(guò)程中進(jìn)行。市局也將選擇個(gè)別企業(yè)進(jìn)行審查。
(四)要求。實(shí)地審查主要是審核“富余人員”和“殘疾人員”的實(shí)際安置、上崗清況。具體審查面: 1、企業(yè)上報(bào)所安置的“富余人員”和“殘疾人員”在50人以內(nèi)的,要全部審查; 2、企業(yè)上報(bào)所安置的“富余人員”和“殘疾人員”在50-100人以內(nèi)的,審查面不低于 50%,最低限度為50人; 3、企業(yè)上報(bào)所安置的“富余人員”和“殘疲人員”在100人以上的,審查面不低于30% ,最低限度為50人。
(五)記錄。對(duì)審查的情況要詳細(xì)填報(bào)《減免稅企業(yè)實(shí)地審查情況表》(表樣附后),將審查日期、人員、被查企業(yè)的實(shí)際情況,特別是“富余人員:和“殘疾人員”的在崗情況一一作出紀(jì)錄。審查人員應(yīng)在《減免稅企業(yè)實(shí)地審查情況表》簽署審查建議并簽名。審查紀(jì)錄作為減免稅資料的組成部分隨同其他減免稅資料一并上報(bào)。
(六)對(duì)于瞞報(bào)、虛報(bào)“富余人員”和“殘疾人員”的,或所安置的“富余人員”、“殘疾人員”上崗情況,不符合有關(guān)稅收規(guī)定的,將不予批準(zhǔn)其減免稅申請(qǐng)。
(七)該項(xiàng)制度自2001年度開始執(zhí)行。
三、做好減免稅資料的規(guī)范工作。按照檔案管理的要求,從今年開始減免稅資料紙張的規(guī)格全部為A4型,裝訂順序仍按“通知”要求的基本資料順序和各類型減免稅所需資料順序裝訂成冊(cè)。
四、以前制定的有關(guān)所得稅減免稅具體審查要求不變,各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)照青島市地方稅務(wù)局《關(guān)于2000年度企業(yè)所得稅減免情況的通報(bào)》(青地稅二函[2001]1號(hào))中提出的去年減免稅審查中存在的主要問(wèn)題,對(duì)今年的減免稅企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查,防止類似問(wèn)題在今年發(fā)生。
五、依據(jù)市局“兩權(quán)監(jiān)督”的規(guī)定,將對(duì)減免稅工作中出現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)肅責(zé)任追究。