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關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

瀏覽次數(shù):3250發(fā)布時(shí)間:2009-2-14

發(fā)文部門:國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)    日期:2001-12-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
  切實(shí)開展增值稅納稅評(píng)估工作,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱
專用發(fā)票)犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此,遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手
段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問
題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]73號(hào))規(guī)定,必須根據(jù)《增值稅日常稽查辦法》
按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估(以下簡(jiǎn)稱納稅評(píng)估),凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正
當(dāng)理由的,須立即移送稽查,并停供專用發(fā)票,收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反
映,此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題:一是目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和
稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作,依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納
稅評(píng)估。二是《增值稅日;檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)
情況異常是否有正當(dāng)理由,只有通過稽查才能確認(rèn),移送稽查以前難以確認(rèn)。四是納
稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確,不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問題,
有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作,國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅
評(píng)估辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,并對(duì)有關(guān)問題通知如下:
  一、凡使用十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。
對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局
確定。
  本通知所稱商貿(mào)企業(yè),系指具有一般納稅人的資格,且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零
兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。
  二、自2002年2月1日起,凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料:
  (一)《增值稅納稅申報(bào)表》(一式四份);
  (二)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(一式四份);
  (三)《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》(樣式附后,一式兩份);
  (四)《稅收專用繳款書》;
  (五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。
  三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè),須在2002年1月底以前,申報(bào)其在20
01年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。
逾期不申報(bào)的,此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣,對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)
申報(bào),其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢,并于2002年3月底以
前逐級(jí)上報(bào)至總局,不得延遲。
  四、從2002年2月1日起,有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)
濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件(以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批
件);否則,其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口
業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。
未按期報(bào)送合同復(fù)印件的,其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。
  現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批
件;否則,其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證,F(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口
業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù),而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的,應(yīng)在2002
年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件,未按期報(bào)送合同復(fù)印件的,相關(guān)的尚未抵扣
完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
  所有商貿(mào)企業(yè),無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍,凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理
進(jìn)口業(yè)務(wù)的,均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。
  五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè),其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成,不得
延遲。
  六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析,不
得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常,即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。
  七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后,稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有
虛開專用發(fā)票、開具變?cè)鞂S冒l(fā)票行為,并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要
檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為,對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查,則應(yīng)
在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變?cè)鞂S冒l(fā)票行為,并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅
評(píng)估崗位之后進(jìn)行。
  八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè),需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的,
由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè),在檢查期間發(fā)生銷
售行為需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,可向稽查部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng),由稽查部門審核是否確有貨
物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的,由稽
查部門通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量,并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售
部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。
  九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作,應(yīng)由各
級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管
理的,2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。
  基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位,
專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。
  十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,可在不違反本通知及其所
附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下,制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的
具體實(shí)施辦法。
  十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定,另行下達(dá)。

附件:商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法(略)