發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：京地稅征[2002]444號    日期：2002-10-14   

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實施新征管法及其實施細則若干問題的通知
　　京地稅征〔2002〕444號
　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局､各分局､市局各處室:
　　新征管法實施細則將于2002年10月15日起正式實施,這將進一步推進稅收征管工作的法制化､制度化､科學(xué)化和現(xiàn)代化的進程,為構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管工作新格局奠定法律基礎(chǔ)｡為保證新細則得到有效貫徹實施,做好新舊法及實施細則的銜接工作,結(jié)合本市的實際,特提出以下要求,請遵照執(zhí)行｡
　　一､加強領(lǐng)導(dǎo),相互配合,做好新細則貫徹落實工作｡
　　實施細則的貫徹落實工作是全局性的工作,涉及全局工作的各個方面,各部門要通力合作,密切配合,將新細則的貫徹落實工作做到實處｡涉及征管法及其實施細則的貫徹執(zhí)行工作由征管部門牽頭,各部門全力配合;涉及對外宣傳工作由辦公室牽頭,各部門通力合作｡
　　二､關(guān)于新細則的宣傳工作｡
　　對新細則的對外宣傳工作目前要按照市局統(tǒng)一安排的宣傳口徑､宣傳內(nèi)容和宣傳形式進行,各單位不得自行其事｡原定于今年舉辦的征管法及實施細則競賽活動暫時停止,明年將在適當(dāng)時機采取適當(dāng)形式進行征管法知識的考核或競賽工作｡
　　三､認真做好與新細則規(guī)定相抵觸文件的清理工作｡
　　市局各處室､各區(qū)縣局､分局要結(jié)合新細則的學(xué)習(xí),對與新細則規(guī)定相抵觸文件進行清理,凡與新細則相關(guān)規(guī)定抵觸的文件一律停止執(zhí)行｡
　　四､各局在貫徹執(zhí)行實施細則中凡突破現(xiàn)有征管工作范圍和改變現(xiàn)行工作流程以及需要市局具體明確的問題,要及時請示市局,在未明確之前不要采取新的措施｡
　　五､關(guān)于貫徹新征管法實施細則若干具體問題｡
　　鑒于與新細則配套實施的需由國家稅務(wù)總局制訂的22個制度辦法尚未出臺,為做好新舊法及實施細則的銜接工作,保證新細則在本市如期貫徹實施,保證新舊細則銜接順利過渡,現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:
　　(一)關(guān)于新征管法及其實施細則中法律責(zé)任條款的溯及力問題
　　按照法律不溯及既往､從舊兼從輕的原則執(zhí)行,即對2001年5月1日以前的稅收違法行為應(yīng)按照原征管法及其實施細則的規(guī)定處理｡但新征管法及其實施細則規(guī)定的法律責(zé)任輕于舊法的,應(yīng)按照新的征管法及其實施細則處理｡
　　(二)關(guān)于稽查分局､稽查所的執(zhí)法主體資格等問題
　　在總局的具體辦法未出臺之前,目前稽查分局､稽查所的工作職責(zé)､工作權(quán)限､工作流程以及對涉稅違法行為的定性處理暫時不作調(diào)整｡市局第一､第二稽查分局繼續(xù)依照征管法行使各項職權(quán),但全市各局的稽查所從2002年10月15日以后均不得以稽查所名義對外行使職權(quán),一律以局的名義對外行使職權(quán),各類法律文書一律加蓋局章｡
　　(三)關(guān)于納稅地點問題
　　實施細則第十二條“從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)､經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記……”,考慮到目前調(diào)整納稅地點對區(qū)縣財政的影響,及現(xiàn)行的北京市地方稅務(wù)管理信息系統(tǒng)難以支持等因素的存在,在國家稅務(wù)總局的具體辦法未出臺之前,納稅地點的確定仍按照現(xiàn)行辦法執(zhí)行｡
　　(四)關(guān)于納稅申報問題
　　1.實施細則第三十條“……經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),納稅人可采取郵寄､數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳､代收代繳稅款報告表｡”實行郵寄申報和電子申報方式的審批條件和范圍,鑒于國家稅務(wù)總局新的納稅申報管理辦法尚未下發(fā),目前暫按現(xiàn)行制度辦理｡即郵寄申報以《郵寄申報申請表》為稅務(wù)機關(guān)審批依據(jù);數(shù)據(jù)電文申報以《北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報協(xié)議》為稅務(wù)機關(guān)審批依據(jù)｡
　　2.實施細則第三十一條第二款“納稅人采用電子方式辦理納稅申報的……并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)｡”實行電子申報納稅人紙質(zhì)報表的報送期限,在總局的具體辦法未出臺之前,按季度報送｡即每年一､四､七､十月份的征期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送本季度內(nèi)三個月的各期的納稅申報表或代扣代繳､代收代繳稅款報告表｡
　　3.凡經(jīng)北京地稅機關(guān)批準(zhǔn)減免稅的單位,在享受減免稅待遇期間的減免稅申報管理辦法由市局另行制定｡
　　(五)關(guān)于延期繳納稅款問題
　　實施細則第四十一條“納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:1.因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資､社會保險費后,不足以繳納稅款的｡”這兩種情形與國家稅務(wù)總局以前文件(國稅發(fā)[1998]98號)中規(guī)定的五種延期繳納稅款應(yīng)具備的條件有較大的區(qū)別,因此,自2002年10月15日起,各區(qū)縣局､各分局應(yīng)嚴格按實施細則規(guī)定的兩個“特殊困難”的情形,受理納稅人的延期繳納稅款申請｡
　　實施細則第四十二條“納稅人需要延期繳納稅款的,……報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當(dāng)期貨幣資金的余額情況及所有銀行存款帳戶的對帳單,資產(chǎn)負債表,應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算｡稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定;”此項規(guī)定與北京市地方稅務(wù)局關(guān)于行政審批程序的規(guī)定(京地稅法[2002]171號)中所規(guī)定的申辦人需提交的申辦材料和工作時限有較大區(qū)別,因此,在國家稅務(wù)總局新的延期繳納稅款管理辦法下發(fā)之前,各區(qū)縣局､各分局應(yīng)按實施細則的規(guī)定要求納稅人報送材料,在《北京市地方稅務(wù)局延期繳納稅款申請審批表》中的“納稅人申請延期繳納稅款的理由及附送證明材料”中詳細列出當(dāng)期貨幣資金的余額情況及應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算,同時報送所有銀行存款帳戶的對帳單,資產(chǎn)負債表｡在此特別強調(diào)各區(qū)縣局､各分局應(yīng)從嚴掌握延期繳納稅款的受理和審批工作,并且嚴格依照細則所規(guī)定的工作時限進行各個環(huán)節(jié)的審批工作｡
　　(六)關(guān)于承租人､承包人納稅主體問題
　　實施細則第四十九條“承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),在財務(wù)上獨立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)､經(jīng)營收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理;但是,法律､行政法規(guī)另有規(guī)定的除外｡”鑒于國家稅務(wù)總局相應(yīng)的具體辦法尚未下發(fā),目前暫仍按現(xiàn)行辦法進行征收管理｡
　　(七)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議中涉及的擔(dān)保問題
　　新《征管法》第八十八條“納稅人､扣繳義務(wù)人､納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅發(fā)生爭議時,必須先依據(jù)稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以申請行政復(fù)議｡議｡”《實施細則》第六十一條､第六十二條對擔(dān)保作了補充規(guī)定,但未明確稅務(wù)行政復(fù)議中復(fù)議申請人提供相應(yīng)擔(dān)保的具體操作程序｡經(jīng)了解,國家稅務(wù)總局將制定有關(guān)擔(dān)保辦法,統(tǒng)一規(guī)范相關(guān)程序｡因此,對稅務(wù)行政復(fù)議中有關(guān)擔(dān)保問題作個案處理｡稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)法律文書在新《征管法》實施以后,市局已作了相應(yīng)修改,在國家稅務(wù)總局制定下發(fā)新的稅務(wù)行政復(fù)議法律文書之前,可繼續(xù)使用｡
　　(八)關(guān)于退稅抵扣欠稅問題
　　實施細則第七十九條“當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵后有余額的,退還納稅人｡”鑒于國家稅務(wù)總局新的退稅管理辦法尚未下發(fā),目前暫按現(xiàn)行制度辦理,即可按全部稅種應(yīng)退稅款和利息抵扣欠繳稅款､費及附加｡
　　(九)關(guān)于農(nóng)稅問題
　　按照《征管法》第九十條“耕地占用稅､契稅､農(nóng)業(yè)稅､牧業(yè)稅征收管理的具體辦法,國務(wù)院另行制定”的規(guī)定,國家稅務(wù)總局正在制訂《農(nóng)業(yè)稅收征收管理條例》,根據(jù)總局國稅發(fā)[2001]110號文件,目前農(nóng)業(yè)稅收征管工作只是參照征管法執(zhí)行｡因此,新細則頒布后農(nóng)業(yè)稅收征管工作仍執(zhí)行現(xiàn)行制度｡
　　(十)關(guān)于法定休假日征期順延問題
　　實施細則第一百零九條“稅收征管法及本實施細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上的法定休假日的,按休假日的天數(shù)順延｡”這與舊實施細則不同“稅收征管法及本實施細則所規(guī)定期限的最后一日是星期日或者其他法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日｡”結(jié)合北京市人民政府關(guān)于有關(guān)節(jié)假日放假的通告,征期順延按照新細則的規(guī)定執(zhí)行,市局不再另發(fā)通告｡
　　二○○二年十月十四日