發(fā)文部門：青島市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2003]182號(hào)    日期：2003-08-19 

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局:
　　為認(rèn)真貫徹市政府、市局關(guān)于大力倡導(dǎo)行政審批制度改革的精神，更好地適應(yīng)所得稅收入分享體制改革實(shí)施后企業(yè)所得稅征收管理的需要，本著兼顧效率、質(zhì)量的原則，進(jìn)一步深化企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱:內(nèi)外資企業(yè)所得稅)審核審批制度改革，經(jīng)市局研究，決定在部分基層局實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)所得稅部分涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:
　　一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
　　涉稅事項(xiàng)的審核審批是內(nèi)外資所得稅管理的一項(xiàng)重要手段，通過選擇部分涉稅事項(xiàng)實(shí)行備案審核制度，將事前審批，轉(zhuǎn)為納稅人事前備案、稅務(wù)機(jī)關(guān)事后審核和檢查調(diào)整，一方面明確了納稅人應(yīng)享受的合法權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，也減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)；另一方面解決了以往事前審核審批量大、時(shí)間較為集中，審核審批效率低、質(zhì)量難以保障的問題，變匆忙審批為從容審核。因此有關(guān)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)實(shí)行備案審核制度的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，涉及資料受理傳遞、審核管理、政策指導(dǎo)等有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)工作配合和協(xié)調(diào)，堅(jiān)持依法治稅的同時(shí)，提高工作效率，切實(shí)做好納稅服務(wù)，做到即時(shí)受理、按時(shí)審核。為此，市局成立“內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”(名單附后)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在所得稅處，具體負(fù)責(zé)試點(diǎn)的組織、指導(dǎo)工作。各試點(diǎn)單位也應(yīng)根據(jù)各自實(shí)際情況成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作計(jì)劃，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法(試行)》(簡(jiǎn)稱管理辦法)，掌握改革的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和具體操作程序。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外宣傳輔導(dǎo)力度，使納稅人了解相關(guān)的規(guī)定，便于辦理具體的申請(qǐng)備案事宜。
　　二、試點(diǎn)工作的具體要求
　　(一)鑒于各單位所得稅征收管理的實(shí)際情況，經(jīng)研究決定:市南、嶗山、膠州、平度國(guó)稅局為試點(diǎn)單位。
　　(二)試點(diǎn)工作期限為2003年9月1日至12月31日，凡納稅人在試點(diǎn)期限內(nèi)發(fā)生的符合管理辦法第四條規(guī)定范圍的有關(guān)所得稅事項(xiàng)，均按照管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)備案手續(xù)。
　　(三)鑒于試點(diǎn)工作的時(shí)限性，在試點(diǎn)期間對(duì)備案事項(xiàng)的審查核實(shí)工作暫定為:稅源管理部門自接受受理部門傳遞來的備案資料之日起一個(gè)月內(nèi)審查核實(shí)完畢。
　　(四)為全面掌握備案制試點(diǎn)工作情況，市局將通過書面匯報(bào)、座談、實(shí)地調(diào)研等形式了解試點(diǎn)工作開展情況，同時(shí)各試點(diǎn)單位應(yīng)將在試點(diǎn)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及意見、建議，及時(shí)上報(bào)市局。
　　三、試點(diǎn)工作總結(jié)及上報(bào)
　　各試點(diǎn)單位應(yīng)在試點(diǎn)工作結(jié)束后20日內(nèi)將試點(diǎn)工作總結(jié)情況以書面形式連同《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案登記表》上報(bào)市局�？偨Y(jié)報(bào)告中應(yīng)包含:試點(diǎn)工作的組織、開展情況，以及發(fā)現(xiàn)的問題并提出具體的意見、建議等。
附件:1、《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組》(略)；
2、《青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法(試行)》

　　青島市國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法（試行）
　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱:內(nèi)外資企業(yè)所得稅）的規(guī)范化管理，明確征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，完善企業(yè)所得稅備案事項(xiàng)管理工作，提高審核審批效率和質(zhì)量，本著“符合政策、資料齊全、程序規(guī)范、簡(jiǎn)約提效”的原則，特制定本辦法。
　　第二條 依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅或外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；以及各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，均適應(yīng)本辦法。
　　第三條 內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制度，是指納稅人根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策規(guī)定，對(duì)部分需辦理審核審批后方可進(jìn)行稅收處理的有關(guān)所得稅事項(xiàng)，按照規(guī)定要求在一定期限內(nèi)將完備的相關(guān)申請(qǐng)資料主動(dòng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后，即可先行依據(jù)稅收政策規(guī)定對(duì)相應(yīng)的內(nèi)外資企業(yè)所得稅事項(xiàng)自行計(jì)算并調(diào)整處理。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理事前審核審批手續(xù)，保留事后審核、監(jiān)督和調(diào)整權(quán)利的制度。
　　第四條 涉及內(nèi)外資企業(yè)所得稅以下事項(xiàng)的，納稅人需辦理備案手續(xù):
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)資企業(yè)
　　1.稅前彌補(bǔ)以前年度虧損；
　　2.壞帳損失的核銷;
　　3.金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次性裝修工程支出在10萬(wàn)元以上的裝修費(fèi)；
　　4.電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理但金額達(dá)到或超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、監(jiān)控器等購(gòu)置支出；
　　5.城市商業(yè)銀行稅前列支的獎(jiǎng)金；
　　6.實(shí)行工效掛鉤或提成工資辦法的企業(yè)提取、發(fā)放，以及動(dòng)用工資儲(chǔ)備基金發(fā)放的工資性支出；
　　7.企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金支出；
　�。ǘ�）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)
　　1.從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（其他外資企業(yè)仍需審批）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金；
　　2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)借款利息；
　　3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)列支的工資福利費(fèi)；
　　4．籌辦費(fèi)（企業(yè)在其合資、合作協(xié)議、合同被批準(zhǔn)之前，合資、合作各方為進(jìn)行可行性研究而共同發(fā)生的費(fèi)用仍需審批）。
　�。ㄈ�）市局要求備案的其它項(xiàng)目。
　　第五條 納稅人在辦理具體備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)備案事項(xiàng)的不同，按照政策規(guī)定要求分別報(bào)送相關(guān)資料（詳見附件1）。
　　納稅人需辦理備案手續(xù)的項(xiàng)目為2個(gè)或2個(gè)以上的，其報(bào)送的備案資料如有雷同可不重復(fù)報(bào)送，但需在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》（見附件2）“說明”欄中注明在何時(shí)辦理何種備案時(shí)已報(bào)送過。
　　第六條 備案程序
　　備案事項(xiàng)的報(bào)送和受理，采取及時(shí)報(bào)送、即時(shí)受理的原則。
　�。ㄒ唬﹤浒纲Y料的報(bào)送
　　對(duì)屬第四條規(guī)定的備案事項(xiàng)范圍的并確已發(fā)生，事實(shí)及金額已明確且資料齊全的，由納稅人領(lǐng)取、填制《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》并附送相關(guān)資料，及時(shí)報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。其中屬影響本年度應(yīng)納稅所得額的備案事項(xiàng)，其資料的報(bào)送截止日期原則為年度終了后2個(gè)月內(nèi)。
　�。ǘ�）備案資料的受理
　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)科具體負(fù)責(zé)備案資料的受理、內(nèi)部傳遞工作。
　　對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料，受理人員應(yīng)及時(shí)受理并根據(jù)第五條規(guī)定要求，對(duì)照納稅人填制的《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》，認(rèn)真審核附送資料。對(duì)資料齊全的，受理人員應(yīng)即時(shí)受理，并在在備案單中填寫受理時(shí)間、受理人員姓名并加蓋主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理章后返還納稅人一份；對(duì)報(bào)送資料不完整的不予受理，應(yīng)督促納稅人補(bǔ)充完善資料后重新辦理備案手續(xù)。
　�。ㄈ�）備案資料的傳遞
　　受理部門自受理納稅人備案資料之日起2日內(nèi)按照稅收管理崗則體系要求，將備案資料傳遞相關(guān)的稅源管理部門。
　　第七條 備案資料的審查核實(shí)
　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)、做好實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案制度后的事后監(jiān)督審核、管理工作，嚴(yán)格按照現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，采取靜態(tài)資料審核與實(shí)地調(diào)查、納稅評(píng)估與日常管理相結(jié)合等辦法，認(rèn)真做好對(duì)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)及附送備案資料的審查核實(shí)，監(jiān)督和管理納稅人執(zhí)行稅收政策的情況，不斷提高納稅人對(duì)稅收政策執(zhí)行的遵從度。稅源管理部門應(yīng)自接受受理部門傳遞來的備案資料之日起6個(gè)月內(nèi)審查核實(shí)完畢。并根據(jù)審核結(jié)論各異，分別按以下要求辦理:
　�。ㄒ唬�對(duì)符合稅收政策規(guī)定的，須在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案事項(xiàng)審核情況”欄次中注明審核結(jié)論。結(jié)論要求清晰、準(zhǔn)確。
　�。ǘ�）經(jīng)審查核實(shí)發(fā)現(xiàn)存在違反政策規(guī)定的問題或疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)入納稅評(píng)估程序，按照納稅評(píng)估的要求進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估的結(jié)果制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論》。對(duì)確屬存在違法、違章問題的，應(yīng)根據(jù)稅收政策規(guī)定作出《稅務(wù)處理決定書》，送達(dá)納稅人限期改正，補(bǔ)繳漏繳所得稅稅款。并在《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案事項(xiàng)審核情況”欄次中注明納稅評(píng)估案卷編號(hào)以便備查。
　　第八條 備案資料的登記編號(hào)
　�。ㄒ唬└鞴芾聿块T應(yīng)及時(shí)按以下要求對(duì)《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》“備案號(hào)”中進(jìn)行編號(hào)、登記:
　　“年”:按受理所屬年度填寫，如“2003年”；
　　“字”:按相關(guān)管理部門簡(jiǎn)化填寫，如稅源管理三科編為“管三字”；
　　“號(hào)”:按接受備案資料的順序排列。如“1號(hào)”、“2號(hào)”；
　�。ǘ�）按《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案登記表》（見附件3）的內(nèi)容進(jìn)行填寫登記。
　　第九條 備案資料的檔案管理
　　稅源管理部門應(yīng)按照檔案管理要求，做好備案資料的檔案管理工作。建立健全備案檔案資料，對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料分企業(yè)、分項(xiàng)目立卷存檔。備案資料應(yīng)在審核結(jié)束之日起90天內(nèi)歸檔完畢。
　　第十條 為加強(qiáng)備案工作的管理和貫徹落實(shí)，市局將結(jié)合目標(biāo)責(zé)任制考核、執(zhí)法檢查和日常管理工作，對(duì)備案制度的執(zhí)行情況進(jìn)行督查和考核。
　　第十一條 凡納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定范圍的應(yīng)辦理而未辦理備案手續(xù)的事項(xiàng)，其實(shí)際支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅或外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除（列支）。
　　第十二條 本辦法由青島市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋
　　第十三條 本辦法自2003年9月1日起試行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。