發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：京地稅征[2003]684號    日期：2003-12-30

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施納稅擔(dān)保的試行辦法》的通知
各區(qū)､縣地方稅務(wù)局､各分局:
　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施納稅擔(dān)保的試行辦法》印發(fā)給你們,請依照執(zhí)行｡
　　附件:1.限期繳納稅款通知書
　　2.稅務(wù)行政措施審批表
　　3.提供納稅擔(dān)保通知書
　　4.受理納稅擔(dān)保申請通知書
　　5.不予受理納稅擔(dān)保申請通知書
　　6.納稅擔(dān)保合同
　　7.納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單
　　二ОО三年十二月三十日
附件:
　　北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施納稅擔(dān)保的試行辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為了規(guī)范納稅擔(dān)保行為,強(qiáng)化稅收征收管理,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,保障國家稅收收入,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)､《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我市的具體情況,制定本辦法｡
　　第二條 納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人依法向本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)納稅擔(dān)保事項的,均適用本辦法｡
　　第三條 本辦法所稱納稅擔(dān)保,是指法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人按照《征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),以本辦法規(guī)定的方式,為納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人應(yīng)繳納或解繳的稅款及滯納金提供擔(dān)保的法律行為｡
　　第四條 本辦法所稱納稅擔(dān)保人,是指在北京行政區(qū)域內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力､愿意并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意或確認(rèn)提供納稅擔(dān)保的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人｡但法律､行政法規(guī)規(guī)定不具有擔(dān)保資格的除外｡
　　第五條 本辦法所稱被擔(dān)保人,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),就其應(yīng)繳納或解繳的稅款及滯納金接受納稅擔(dān)保的納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人｡
　　第六條 本辦法所稱第三人,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)為納稅人､扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人｡
　　第二章 納稅擔(dān)保的范圍
　　第七條 具有下列情形之一的,納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人應(yīng)當(dāng)提供納稅擔(dān)保:
　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿其應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其提供納稅擔(dān)保的;
　　(二)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人在其出境前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款､滯納金的;
　　(三)納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議,在依法申請行政復(fù)議前提供納稅擔(dān)保的;
　　(四)法律､行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形｡
　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查,確認(rèn)納稅人在納稅申報表､發(fā)票､帳簿､憑證和其他證據(jù)材料上有弄虛作假的情形的,為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的根據(jù)｡
　　第九條 下列情形為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象:
　　(一)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立帳戶或者發(fā)生合并､分立情形,未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;
　　(二)放棄到期債權(quán)､無償轉(zhuǎn)讓或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的;
　　(三)其他明顯轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象｡
　　第三章 納稅擔(dān)保的方式
　　第十條 本辦法所稱納稅擔(dān)保的方式,包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人提供的納稅保證､銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函以及納稅擔(dān)保人以其未設(shè)置或未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)設(shè)定的抵押或質(zhì)押｡
　　第十一條 本辦法所稱的納稅保證是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證,在納稅人不履行納稅義務(wù)時由其承擔(dān)連帶責(zé)任,即連帶責(zé)任保證｡
　　第十二條 上述納稅保證應(yīng)由具有擔(dān)保能力的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人提供｡下列單位和個人不得作為納稅保證人:
　　(一)國家機(jī)關(guān);
　　(二)學(xué)校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會團(tuán)體;
　　(三)企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)､職能部門等｡
　　第十三條 抵押是指納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對所提供擔(dān)保財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn)作為應(yīng)納稅款及滯納金的擔(dān)保｡下列財產(chǎn)不得抵押:
　　(一)土地所有權(quán);
　　(二)耕地､宅基地､自留地等集體所有的土地使用權(quán);
　　(三)學(xué)校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會團(tuán)體的教育設(shè)施､醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;
　　(四)所有權(quán)､使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);
　　(五)依法被查封､扣押､監(jiān)管的財產(chǎn);
　　(六)依法不得抵押的其他財產(chǎn)｡
　　第十四條 質(zhì)押是指納稅擔(dān)保人將其下列動產(chǎn)或者權(quán)利憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)移交､出質(zhì),以作為應(yīng)納稅款及滯納金的擔(dān)保:
　　(一)相當(dāng)于應(yīng)納稅款和滯納金的商品､貨物;
　　(二)匯票､支票､本票､債券､存款單､倉單､提單等可以轉(zhuǎn)讓､易變現(xiàn)的有價證券｡
　　第四章 納稅擔(dān)保的申請和審批
　　第十五條 區(qū)縣局､分局(以下簡稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”)依法確定從事生產(chǎn)､經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,應(yīng)向其送達(dá)《限期繳納稅款通知書》,在納稅期限前責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款｡
　　在《限期繳納稅款通知書》規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《稅務(wù)行政措施審批表》,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)后向納稅人發(fā)出《提供納稅擔(dān)保通知書》｡
　　第十六條 納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅擔(dān)保的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起3日內(nèi)對是否受理擔(dān)保申請做出決定｡對符合規(guī)定條件的,向申請人送達(dá)《受理納稅擔(dān)保申請通知書》;不符合規(guī)定條件的,向申請人送達(dá)《不予受理納稅擔(dān)保申請通知書》｡
　　第十七條 納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《納稅擔(dān)保合同》｡
　　納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供納稅保證的,還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送工商營業(yè)執(zhí)照､上年度財務(wù)會計報表和年度會計師審計報告及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的資格證明材料｡《納稅擔(dān)保合同》經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋印章后視為對納稅擔(dān)保人資格的認(rèn)可｡
　　納稅擔(dān)保人以其自身財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財產(chǎn)權(quán)屬和價值的證明及《納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單》｡該證明包括公證機(jī)構(gòu)､金融機(jī)構(gòu)､評估機(jī)構(gòu)､國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)､其他行政管理機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)出具和發(fā)放的證明財產(chǎn)權(quán)屬和價值的法律文件､文書和憑證｡
　　第十八條《納稅擔(dān)保合同》須經(jīng)納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人､主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同簽字蓋章｡納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人是法人或其他經(jīng)濟(jì)組織的,應(yīng)由法定代表人簽字并加蓋公章;納稅擔(dān)保人或被擔(dān)保人是自然人的,應(yīng)由本人簽字并注明其居民身份證號碼或證明個人身份的有效證件號碼;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)由局長簽字并加蓋公章｡
　　第五章 納稅擔(dān)保合同的生效
　　第十九條 納稅擔(dān)保人以土地使用權(quán)､不動產(chǎn)､運輸工具和其他動產(chǎn)抵押擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記,《納稅擔(dān)保合同》自登記之日生效;以其他財產(chǎn)抵押的,可以自愿辦理登記,抵押擔(dān)保合同自合同簽訂之日起生效｡
　　第二十條 辦理抵押物登記的部門如下:
　　(一)以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的,為核發(fā)土地使用權(quán)權(quán)屬證明的土地管理部門;
　　(二)以有權(quán)屬證明的不動產(chǎn)抵押的,為縣級以上政府批準(zhǔn)的房屋管理或交易部門;
　　(三)以運輸工具抵押的,為運輸工具的管理部門;
　　(四)以其他財產(chǎn)抵押的,為抵押人所在地公證部門｡
　　第二十一條 納稅擔(dān)保人以財產(chǎn)質(zhì)押作為納稅擔(dān)保的,《納稅擔(dān)保合同》的生效時間如下:
　　(一)以動產(chǎn)質(zhì)押的,自財產(chǎn)移交稅務(wù)機(jī)關(guān)時生效;
　　(二)以匯票､支票､本票､債券､倉單､提單､存款單質(zhì)押的,自權(quán)利憑證交付稅務(wù)機(jī)關(guān)之日起生效;
　　第六章 納稅擔(dān)保的履行和解除
　　第二十二條 納稅擔(dān)保的期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)事項的實際情況確定｡有特殊情況的,被擔(dān)保人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長擔(dān)保期限｡
　　第二十三條 納稅人､扣繳義務(wù)人未履行或未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務(wù)的,納稅保證人應(yīng)在擔(dān)保期限內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任｡
　　第二十四條 以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)保函向稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)保,被擔(dān)保人未履行或者未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務(wù)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知擔(dān)保銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代為繳納有關(guān)稅款及滯納金｡
　　第二十五條 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限足額繳納所擔(dān)保的稅款及滯納金的,按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施稅收保全､強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定處理｡
　　第二十六條 納稅擔(dān)保人所擔(dān)保的財產(chǎn)或權(quán)利不足抵償應(yīng)納稅款的及滯納金的｡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令被擔(dān)保人限期繳納未得到抵償?shù)亩惪罴皽�納金｡逾期仍未繳納的,按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實施稅收保全措施､強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定處理｡
　　第二十七條 在納稅擔(dān)保期間,被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或完稅憑證后1日內(nèi)解除納稅擔(dān)保合同,撤銷財產(chǎn)登記手續(xù)或返還質(zhì)押的財產(chǎn)｡
　　第二十八條 納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人繳納所擔(dān)保的稅款及滯納金的,應(yīng)視為被擔(dān)保人已履行相應(yīng)的納稅義務(wù)｡
　　第七章 附則
　　第二十九條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋｡
　　第三十條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行｡