發(fā)文部門:浙江省人大常委 日期:1995-11-08 (1995年11月3日浙江省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十三次會議通過1995年11月8日公布施行)
目錄
第一章 總則
第二章 稅務(wù)登記、納稅申報
第三章 帳簿、憑證管理
第四章 稅款征收
第五章 稅務(wù)檢查
第六章 法律責任
第七章 附則
第一章 總則
第一條 為了加強個體工商戶的稅收征收管理,保障國家稅收收入,保護個體工商戶的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合本省實際,制定本條例。
第二條 本條例適用于在本省境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶的稅收征收管理。
第三條 個體工商戶必須依照稅收法律、法規(guī)和本條例規(guī)定,辦理稅務(wù)登記,進行納稅申報,繳納稅款。
第四條 各級人民政府應(yīng)加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。
各級稅務(wù)機關(guān)主管本行政區(qū)域內(nèi)的個體工商戶稅收征收管理工作。在個體工商戶較多的城鎮(zhèn),稅務(wù)機關(guān)可設(shè)置專門負責個體工商戶稅收征收管理的機構(gòu)。
各級公安、工商、物價、金融、鐵路、交通、民航、郵電等有關(guān)部門應(yīng)支持和協(xié)助稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理工作。
第五條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須依法履行職責,秉公執(zhí)法,忠于職守,不得濫用職權(quán)多征或少征稅款。
第六條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為檢舉人保密,檢舉經(jīng)查證屬實的,按規(guī)定對檢舉人給予獎勵。
第二章 稅務(wù)登記、納稅申報
第七條 個體工商戶應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》。
第八條 個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更的,應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。
個體工商戶因歇業(yè)等情況,終止納稅義務(wù)的,應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并按規(guī)定結(jié)清稅款,繳銷發(fā)票和有關(guān)證件。
個體工商戶被吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并按規(guī)定結(jié)清稅款,繳銷發(fā)票和有關(guān)證件。
第九條 各級工商行政管理機關(guān)辦理個體工商戶開業(yè)登記、變更登記,或依法吊銷個體工商戶營業(yè)執(zhí)照后,應(yīng)告知同級稅務(wù)機關(guān);在辦理個體工商戶注銷登記手續(xù)前,應(yīng)要求其提供稅務(wù)機關(guān)的注銷稅務(wù)登記證明。
第十條 個體工商戶必須將《稅務(wù)登記證》置放在營業(yè)場所內(nèi)明顯位置,亮證經(jīng)營,并按規(guī)定辦理驗證手續(xù)。
嚴禁轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或偽造《稅務(wù)登記證》。
第十一條 個體工商戶必須在規(guī)定的期限內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)如實報送納稅申報表和有關(guān)納稅資料,申報納稅。
第十二條 個體工商戶臨時出縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,應(yīng)持所在地稅務(wù)機關(guān)的《外出經(jīng)營稅收管理證明單》,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記,接受稅務(wù)管理。
個體工商戶出縣(市)從事經(jīng)營活動超過三個月的,應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記和申報納稅。
第三章 帳簿、憑證管理
第十三條 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的,應(yīng)建立總帳和明細帳;生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的,應(yīng)建立簡易進銷日記帳;少數(shù)個體工商戶建帳確有困難,要求不設(shè)置帳簿的,須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準。
個體工商戶啟用帳簿,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理登記、驗印手續(xù)。
個體工商戶在規(guī)定期限內(nèi),應(yīng)完整保存帳冊、憑證等納稅資料。
第十四條 個體工商戶應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用和保管發(fā)票。除國家和省另有規(guī)定外,個體工商戶不得將發(fā)票帶到本縣(市)以外填開使用,也不得將省外的發(fā)票帶到本省填開使用。
個體工商戶在購進商品、委托加工或從事其他經(jīng)營活動付出款項時,應(yīng)向收款方取得統(tǒng)一發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)許可的其他合法憑證;在經(jīng)營業(yè)務(wù)取得收入時,應(yīng)如實開具統(tǒng)一發(fā)票;向消費者個人零售小額商品,消費者要求開具發(fā)票的,不得拒開。
第十五條 個體工商戶帳證健全,能夠自行正確核算進項、銷項稅額的,或委托中介機構(gòu)代理后,能夠正確核算進項、銷項稅額的,按國家規(guī)定權(quán)限經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,可認定為增值稅一般納稅人,領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。
稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票,必須嚴格審核、管理,防止失控。
個體工商戶應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定使用、保管增值稅專用發(fā)票。嚴禁虛開、偽造和非法出售、購買增值稅專用發(fā)票。
第四章 稅款征收
第十六條 個體工商戶應(yīng)按照下列規(guī)定繳納稅款:
。ㄒ唬⿵氖落N售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的,應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納增值稅。
。ǘ⿵氖律a(chǎn)、委托加工、進口消費品或銷售首飾,按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納消費稅的,必須繳納消費稅。
。ㄈ⿵氖陆煌ㄟ\輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的,應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納營業(yè)稅。
。ㄋ模⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營所得的利潤,應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納個人所得稅。
(五)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的其他各稅。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶的稅收征收可根據(jù)不同情況,采取下列主要方式:
(一)查帳核實征收。適用于帳證健全,納稅資料完整,能正確計算銷售收入和利潤的個體工商戶。
(二)定期定額征收。適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定的個體工商戶。實行定期定額征收的個體工商戶在定額期內(nèi),實際營業(yè)額超過核定營業(yè)額20%的,應(yīng)如實申報補稅。
。ㄈ┎槎、查驗征收。適用于帳證不夠健全,但能測定產(chǎn)量以產(chǎn)定銷或生產(chǎn)的產(chǎn)品便于實行稅收查驗征收的個體工商戶。
對小型集貿(mào)市場和零星分散的個體工商戶應(yīng)納稅款,稅務(wù)機關(guān)可委托有關(guān)單位代征。
對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅,帳證健全的,按第一款第(一)項征收方式征收,年終辦理匯算清繳;帳證不健全的,根據(jù)銷售收入或其他應(yīng)納稅的定額核定比率征收,年終不再辦理匯算清繳。
第十八條 征收個體工商戶稅收采用定期定額方式的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)個體工商戶實際經(jīng)營情況,運用成本加利、原材料耗用推算、同行業(yè)分等級對比評估等方法合理測算、核定納稅定額。
測算、核定納稅定額,每年至少進行兩次。
第十九條 未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,除由工商行政管理機關(guān)依法查處外,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定其應(yīng)納稅額,責令其限期繳納;逾期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?垩汉15日內(nèi)繳納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后15日內(nèi)仍不繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可委托拍賣機構(gòu)拍賣扣押的商品、貨物,以拍賣所得抵繳稅款。對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或易失效的商品、貨物,稅務(wù)機關(guān)可在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍賣,以拍賣所得抵繳稅款。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶有逃避納稅義務(wù)行為的,稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定,責令其限期繳納稅款,或責令其提供納稅擔保,或經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準采取稅收保全措施。
第二十一條 個體工商戶未按照規(guī)定期限繳納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)責令其限期繳納,并自滯納稅款之日起按日加收應(yīng)納稅款2‰的滯納金;逾期仍未繳納的,可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定,采取強制執(zhí)行措施。
第五章 稅務(wù)檢查
第二十二條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對個體工商戶的納稅情況進行檢查。個體工商戶應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得隱瞞、阻撓、刁難。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查個體工商戶運寄的應(yīng)納稅商品、貨物和其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證及有關(guān)資料;到個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營場所和商品、貨物存放場所檢查商品、貨物的納稅情況;向銀行或其他金融機構(gòu)查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶的存款帳戶。
第二十四條 稅務(wù)人員在進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)出示稅務(wù)檢查證;未出示稅務(wù)檢查證的,被檢查的個體工商戶有權(quán)拒絕檢查。
第六章 法律責任
第二十五條 個體工商戶有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正,逾期不改正的,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上10000元以下的罰款:
。ㄒ唬┪窗匆(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的;
(二)未按規(guī)定設(shè)置、保管、報送有關(guān)納稅資料的;
(三)未按規(guī)定使用《稅務(wù)登記證》的。
對未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記的個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正的通知書,可采用直接送達、代為送達和郵寄送達等方式送達;也可按規(guī)定采用公告形式送達,自公告發(fā)布之日起滿30日為送達。
第二十六條 個體工商戶轉(zhuǎn)借、涂改、買賣、偽造《稅務(wù)登記證》的,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上10000元以下的罰款。
第二十七條 個體工商戶未按規(guī)定期限辦理納稅申報的,由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正,并可處以2000元以下的罰款;超過限期不改正的,可處以2000元以上10000元以下的罰款。
第二十八條 個體工商戶偷稅數(shù)額不滿10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其所偷稅款,并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10000元以上的,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款外,依法追究刑事責任。
第二十九條 個體工商戶在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納稅款的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令其限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本條例第二十一條規(guī)定追繳其不繳或少繳的稅款外,可處不繳或少繳的稅款5倍以下的罰款。
第三十條 個體工商戶以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款外,依法追究刑事責任;未構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機關(guān)除追繳其拒繳的稅款外,處以拒繳稅款5倍以下的罰款。
第三十一條 個體工商戶違反發(fā)票管理規(guī)定的,由稅務(wù)機關(guān)依照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處罰;虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的,依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》懲處。
第三十二條 個體工商戶同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先按規(guī)定繳納稅款及滯納金,然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的,可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機關(guān)逾期不作出決定的,申請人可在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。
個體工商戶對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的,可在接到處罰通知之日起或稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)向作出處罰決定或采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的,可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機關(guān)逾期不作出決定的,申請人可在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。個體工商戶也可在接到處罰通知之日起或稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間,強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。
個體工商戶對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可申請人民法院強制執(zhí)行。
第三十三條 以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的,依法追究刑事責任;拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)未使用暴力、威脅方法的,由公安機關(guān)依照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。
第三十四條 稅務(wù)人員玩忽職守,致使國家稅收遭受重大損失的,依法追究刑事責任;未構(gòu)成犯罪的,給予行政處分!
稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或索取個體工商戶財物,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任;未構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。
稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難個體工商戶的,給予行政處分;給個體工商戶造成損失的,應(yīng)依法承擔賠償責任。
第七章 附則
第三十五條 掛靠在國有企業(yè)、集體企業(yè)以及其他企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶和個人,在按規(guī)定糾正之前,其稅收征收管理,適用本條例。
個人以租賃、承包方式從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,不與出租、發(fā)包單位統(tǒng)一核算而只交納管理費或租金的,其稅收征收管理,適用本條例。
第三十六條 本條例具體應(yīng)用中的問題,由省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負責解釋。
第三十七條 本條例自公布之日起施行。1989年9月5日浙江省第七屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過的《浙江省城鄉(xiāng)個體工商戶稅收征收管理辦法》同時廢止。