發(fā)文部門：上海市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：滬地稅一[2000]101號    日期：2000-12-08 

各區(qū)、縣稅務(wù)局,各直屬分局,稽查大隊:
　　根據(jù)《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于對重大市政工程項目進行專項清理和檢查的通知》(滬地稅一[2000]58號)精神,各分局對本市重大市政工程項目進行了專項清理,并向市局反映了專項清理工作中遇到的問題。經(jīng)研究,現(xiàn)將對有關(guān)問題的處理意見明確規(guī)定如下:
　　一、關(guān)于市局下達計劃施工單位名單與企業(yè)實際名稱不一致,如何開具《證明單》的問題。
　　1、由于企業(yè)更改名稱而造成名稱不一致的,由企業(yè)提出申請,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,報市稅務(wù)局批準后，分局才能對總(分)包單位開具《證明單》。
　　2、由于企業(yè)改制造成其內(nèi)部非獨立核算單位變?yōu)橐患壏ㄈ说?若企業(yè)承接的項目是總包的,則由建設(shè)單位補報改制后的分包單位名單,市局補發(fā)分包名單后方能開具《證明單》；若企業(yè)承接的項目是分包的，則對改制后的分包單位視同轉(zhuǎn)包應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅,不能開具《證明單》。
　　3、由于建設(shè)單位直接與企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的單位簽訂施工合同而造成名單不一致的,由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,報市稅務(wù)局批準后,方可開具《證明單》。
　　4、由于建設(shè)單位差錯而造成名單不一致的,由建設(shè)單位申請更名,報市稅務(wù)局批準后,方可開具《證明單》。
　　二、關(guān)于企業(yè)實際完工工作量超過市局下達計劃(合同)工作量開具《證明單》的問題。
　　對企業(yè)實際完工工作量超過市局下達計劃工作量部分,應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。待建設(shè)單位補報超計劃完工工作量、市局發(fā)文下達后,再由主管稅務(wù)機關(guān)補開《證明單》并予以退稅。
　　三、關(guān)于市局計劃下達在后,企業(yè)開工在前,造成無法按正常時間順序開具《證明單》的問題。
　　由于計劃部門計劃立項在后或建設(shè)單位未及時上報施工單位名單,造成市局無法下達計劃工作量的,對施工單位已發(fā)生建安工作量,應(yīng)先按規(guī)定征稅。待市局計劃下達后由主管稅務(wù)機關(guān)再補開《證明單》,并予以退稅。
　　四、關(guān)于對轉(zhuǎn)包單位能否放寬政策開具《證明單》的問題。
　　為了與建設(shè)項目管理部門的規(guī)范管理趨于一致,《證明單》開具范圍仍適用于項目的總、分包單位,對轉(zhuǎn)包單位不能開具《證明單》。但對特殊情況,如發(fā)生的建設(shè)總承包,可由分局審核報市局批準后作個案處理。
　　五、關(guān)于總(分)包項目中不屬于建筑安裝業(yè)務(wù)的工作量能否開具《證明單》的問題。
　　對總(分)包項目中不屬于營業(yè)稅建筑安裝業(yè)務(wù)的應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù),不得開具《證明單》。
　　二000年十二月八日